计算题：远航公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2008年1月1日，远航公司采用分期收款方式向立信公司销售一台A设备，该设备的售价为10500万元，合同约定发出A设备当日收取价款2285万元，，余款分4次于每年的12月31日等额收取，A设备的成本为7000万元，设备已于当日发出，并开出增值税专用发票，收取的2285万元价款已存入银行，该商品现销方式下的公允价值为9162.75万元。远

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• 甲公司是增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。为拓展业务，需要购置厂房和添加设备。发生的经济业务如下：

  A . 甲公司是增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。为拓展业务，需要购置厂房和添加设备。发生的经济业务如下：

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• 甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，该公司2013年度发生下列经济业务

  A . 甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，该公司2013年度发生下列经济业务

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• 甲上市公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；2012年12月甲公司发生下列经济业务：

  A . 甲上市公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；2012年12月甲公司发生下列经济业务：

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• 远航公司和长江公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%。长江公司以一项无形资产换入远航公司的一批库存商品。该项无形资产的账面原价为800万元，已累计摊销120万元，已计提减值准备40万元，其公允价值为600万元，长江公司支付给远航公司55.2万元补价。远航公司的库存商品账面成本为500万元，不含增值税的公允价值和计税价格均为560万元。长江公司用银行存款支付处置无形资产发生的相关税费3万元。假设该交换具有商业实质(不考虑运费的增值税抵扣和换出设备的增值税因素)。则下列说法正确的有。

  A . 远航公司换入无形资产的入账价值为600万元 B . 长江公司换入库存商品的入账价值为560万元 C . 远航公司由于该项非货币性资产交换产生的损益为60万元 D . 长江公司由于该项非货币性资产交换产生的损益为40万元

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• 甲上市公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%;2012年12月甲公司发生下列经济业务：

  A . 甲上市公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%;2012年12月甲公司发生下列经济业务：

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• 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年3月1日，甲公司对外赊销商品一批，售价为20000元（不含增值税），商业折扣为5%，现金折扣条件为2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时考虑增值税），企业销售商品时代垫运杂费1000元，甲公司于2013年3月18日收到上述款项。则甲公司该项应收账款的入账价值为（）元。

  A . 22007.7 B . 22230 C . 23230 D . 22997.7

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• 甲公司为境内注册的公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，其 30%收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原材料有30%进口，出口产品和进口原材料通常以美元结算。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。

  (1)甲公司有关外币账户在2008年11月30日余额如下： <img src='https://img2.soutiyun.com/shangxueba/ask/1284001-1287000/1285368/ct_cjzkkjm_cjzkkjchoose_00315(20106).jpg' /> (2)甲公司2008年12月发生有关外币交易和事项如下： ①2日，将100万美元兑换为人民币，取得人民币存入银行，当日市场汇率为1美元= 6.9元人民币，当日银行买入价为1美元=6.82元人民币。 ②10日，从国外购入一批原材料，货款总额为2000万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=6.84元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税2920万元人民币，增值税2325.6万元人民币。 ③15日，出口销售一批商品，销售价款为3000万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=6.82元人民币。假定不考虑相关税费。 ④20日，收到应收账款1500万美元，当日存入银行。当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。该应收账款系上月份出口销售发生的。 ⑤31日，市场汇率为1美元=6.78元人民币。 (3)甲公司拥有乙公司80%的股权。乙公司在法国注册，在法国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直接在法国采购。2008年11月末，甲公司应收乙公司款项1000万欧元，该应收款项实质上构成对乙公司净投资的一部分，2008年11月30日折算的人民币金额为9200万元。2009年12月31日欧元与人民币的汇率为1：9.6。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素。回答下列问题。 下列各项中，甲公司在选择其记账本位币时不应当考虑的因素是()。 A．影响商品和劳务销售价格的货币 B．影响商品和劳务人工成本的货币 C．融资活动获得的货币 D．上交所得税时使用的货币

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• 长江公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。本月销售商品情况如下：（1)现款销售为10台，售

  长江公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。本月销售商品情况如下：(1)现款销售为10台，售价100000元(不含增值税，下同)已人账；(2)需要安装的销售为2台，售价20000元，款项尚未收取，安装任务构成销售业务的主要组成部分，且商品价款与安装费用无法分拆，安装任务尚未开始；(3)分期收款销售2台，售价40000元，现值为20000元(不含增值税)；(4)附有退货条件的销售2台，售价23000元已入账，退货期为3个月，退货的可能性难以估计。长江公司本月应确认的销售收入为()元。 A.120000 B.140000 C.163000 D.183000

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• M股份有限公司（以下简称M公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。M公司委托N公司（增值税

  M股份有限公司(以下简称M公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。M公司委托N公司(增值税一般纳税人)代为加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰)，该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出原材料实际成本为620万元，支付的加工费为150万元，增值税额为25.5万元，代收代缴的消费税额为40万元。该批委托加工原材料已验收入库，其实际成本为()万元。 A．795.5 B．620 C．770 D．810

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• 洁康公司为生产销售洗衣机的一般纳税人，其增值税适用税率应为（）

  A．16% B．10% C．6% D．3%

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• 长江公司为境内注册的公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，其30%收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原材料有40%进口，出口产品和进口原材料通常以美元结算。长江公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。

  (1)2010年11月30日长江公司有关外币账户余额如下： <img src='https://img2.soutiyun.com/ask/uploadfile/2496001-2499000/4faf6c23883ba71fb03ccc1bcf3e2a77.gif' /> (2)长江公司2010年12月发生有关外币交易和事项如下： ①2日，将100万美元兑换为人民币，取得人民币存人银行，当日即期汇率为1美元=6．62元人民币，当日银行美元的买入价为l美元=6．60元人民币。 ②10日，从国外购人一批原材料，货款总额为2000万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日即期汇率为1美元=6．61元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税2820万元人民币，增值税税额2726．8万元人民币。 ③15日，出口销售一批商品，销售价款为4000万美元，货款尚未收到。当日即期汇率为1美元=6．60元人民币。假定不考虑相关税费。 ④20日，收到应收账款1000万美元，当日存入银行。当日即期汇率为l美元=6．58元人民币。该应收账款系上月份出口销售发生的。 ⑤31日，即期汇率为1美元=6．56元人民币。 (3)长江公司拥有黄河公司70%的股权。黄河公司在英国注册，在英国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直接在英国采购。2010年11月末，长江公司应收黄河公司款项2000万英镑，该应收款项实质上构成对黄河公司净投资的一部分，2010年11月30日折算的人民币金额为21200万元。2010年12月31日英镑与人民币的汇率为1：10．2。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答 19～20 题。 第 19 题 关于境外经营财务报表的折算，下列说法中正确的有（）。 A．少数股东应分担的外币财务报表折算差额，应并人少数股东权益 B．少数股东不应分担外币财务报表折算差额 C．长期应收款外币账户不产生汇兑差额 D．长期应收款外币账户产生汇兑差额 E．企业编制合并财务报表涉及境外经营的，如有实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目，因汇率变动而产生的汇兑差额，应列入合并利润表“财务费用”项目 此题为多项选择题。

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• A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%;所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。2011年有关A公司企业合并的资料如下。

  (1)2011年1月1日，A公司以增发的500万股普通股(每股市价3元)和一批存货作为对价，从C公司处取得B公司80%的股权，能够对B公司实施控制。该批存货的成本为80万元，公允价值(等于计税价格)为100万元。合并合同规定，如果B公司未来两年的平均净利润增长率超过20%，则A公司应另向C公司支付300万元的合并对价。当日，A公司预计B公司未来两年的平均净利润增长率很可能将超过20%。(2)当日，B公司可辨认净资产账面价值为1500万元，B公司所持有的资产、负债中除一项固定资产账面价值与公允价值不一致外，其他资产、负债的公允价值与账面价值一致。该项固定资产的账面价值为600万元，公允价值为1100万元。另外，B公司为其子公司提供债务担保100万元，子公司贷款逾期未还，B公司可能履行连带责任，若履行，则应赔偿80万元，B公司判断履行连带责任的可能性小于50%。(3)A公司与C公司不具有关联方关系;假定该项企业合并符合《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》中关于特殊性税务处理的有关规定，有关各方选择采用免税处理。A公司2011年1月1日合并资产负债表中应列示的商誉金额为()。 A．401万元 B． 465万元 C． 417万元 D． 381万元

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• 乙上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年发生有关的交易或事项如下： （）

  A．流动负债是指将在1年或1年以内的一个营业周期内偿还的债务 B．短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下的各种借款 C．长期借款、应付债券、长期应付款都属于长期负债 D．应付商业承兑汇票到期，企业无力支付票款，应将应付票据的账面余额转入应付账款

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• 大森林公司为增值税一般纳税人,销售货物适用的增值税税率为 16%。2019年6月发生有关的经济业务如下: （）

  A．预收甲公司购货定金属于企业的资产 B．预收账款的减少应当以货币进行清偿 C．预收账款不多的企业可以将预收款项通过 “应收账款”核算 D．6月19日A公司预收账款借方余额为132万元

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• 甲公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,所得税税率为25%,2017年甲公司发生如下经济活动: （）

  A．确认主营业务收入425万元 B．确认主营业务成本300万元 C．在收到货款时确认财务费用4.25万元 D．在收到货款时确认银行存款493万元

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• 甲上市公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。

  资料一：2013年发生以下业务： （1）2011年12月购入管理用固定资产，原价为200万元，预计净残值为零，折旧年限为10年，按双倍余额递减法计提折旧，2013年12月31日固定资产账面价值为128万元；税法按年限平均法计提折旧，折旧年限及预计净残值会计与税法规定相一致。2013年12月31日固定资产计税基础为160万元。2013年12月31日甲公司认定该固定资产账面价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异，相应地确认了递延所得税资产8万元。 （2）2013年年初甲公司支付价款180万元购入一项专利技术。甲公司根据各方面情况判断，无法合理预计其为公司带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。税法规定该类专利技术摊销年限不得超过10年。2013年12月31日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。甲公司未对该事项做任何处理。 （3）2013年10月1日，甲公司从股票市场上购入A股票100万股，支付价款650万元，划分为交易性金融资产。年末甲公司持有的A股票的市价为700万元。甲公司会计人员将交易性金融资产账面价值调增50万元，并相应的调增了“资本公积—其他资本公积”的金额37.5万元，同时确认了递延所得税负债12.5万元。 （4）2013年11月1日，甲公司支付价款850万元购入B股票10万股，占B公司表决权股份的8%，划分为可供出售金融资产，年末甲公司持有的B股票的市价为900万元。甲公司2012年12月31日确认递延所得税负债12.5万元，确认所得税费用12.5万元。 （5）2013年因销售产品承诺提供3年的保修服务，年末预计负债账面金额为200万元，当年未发生任何保修支出。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际支付时可以抵扣。2013年年初甲公司预计负债余额为零。甲公司认为该预计负债产生了可抵扣暂时性差异200万元，因此确认了递延所得税资产50万元。 资料二：甲公司2012年12月1日购买乙公司100%股权，形成非同一控制下企业合并，在购买日产生可抵扣暂时性差异200万元。购买日因预计未来期间无法取得足够的应纳税所得额，未确认与可抵扣暂时性差异相关的递延所得税资产。购买日确认的商誉金额为20万元。 2013年6月30日，甲公司根据新的事实预计能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣原企业合并时产生的可抵扣暂时性差异200万元，且该新的事实于购买日并不存在，甲公司2013年进行了如下会计处理： 借：递延所得税资产50 贷：商誉20 所得税费用30 要求： （1）根据资料一，判断甲公司的上述事项的会计处理是否正确；如不正确，请简要说明理由并写出正确的做法。 （2）根据资料二，判断甲公司的处理是否正确，并简要说明理由。

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• 共用题干（一）资料乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年度发生的部分经济业务如下：1.1月3日，收到商业承兑汇票一张，面值为12万元，利率为4%，期限为60天。全年按360天计算。2.3月3日，购入一台无需安装的生产设备并当即投入使用。增值税专用发票注明的该设备价款为200万元，增值税税额为34万元。该设备采用直线法计提折旧，预计使用年限为10

  A．300万元 B．335万元 C．380万元 D．405万元案例

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• 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，发出商品成本按月末一次加权平均法计算确定，

  A．A. 395610 B．B. 442040 C．C. 442740 D．D. 423640

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• 计算分析题：甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，2012年8月1日，甲公司与乙公司签订一项资产置换协议，甲公司将持有的一项采用公允价值模式计量的投资性房地产与乙公司的一批产品进行交换。甲公司该项投资性房地产的成本为300万元，公允价值变动借方余额为60万元，2012年8月1日的公允价值为393万元；乙公司该批产品的账面余额为380万元，已提跌价准备20万元，资产置换日该产品

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