对于超过3年纳税调整的暂时性差异，企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现。

相似题目

• 企业在进行所得税会计处理时，只有在有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异时，才应当确认相关的递延所得税资产；而对于发生的相关应纳税暂时性差异，则应当及时足额确认递延所得税负债，这体现了会计信息质量的谨慎性

  A . 正确 B . 错误

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• 企业对于产生的可抵扣暂时性差异均应确认相应的递延所得税资产。（　）

  A . 正确 B . 错误

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• 对于因可供出售金融资产公允价值变动而确认的递延所得税资产或递延所得税负债，应该通过其他综合收益核算。虽然不影响当期所得税费用，但是在根据利润总额计算应纳税所得额时，仍然要考虑这部分可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异。（　）

  A . 正确 B . 错误

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• 企业在进行所得税会计处理时，只有在有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣暂时性差异时，才应当确认相关的递延所得税资产；而对于发生的相关应纳税暂时性差异，则应当及时足额确认递延所得税负债.体现会计信息质量要求中的（）。

  A . 重要性 B . 可比性 C . 谨慎性 D . 及时性

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• 资产负债表日，企业应当对递延所得税的（）进行复核。

  A . 公允价值 B . 折现价值 C . 账面价值 D . 净值

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• 企业应将所有的应纳税暂时性差异确认递延所得税负债。

  A . 正确 B . 错误

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• 企业合并业务发生时确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的应纳税暂时性差异，不确认递延所得税负债。()

  A . 正确 B . 错误

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• 企业合并中形成的暂时性差异，应在资产负债表日确认递延所得税资产或负债，同时调整所得税费用。

  A . 正确 B . 错误

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• 甲企业所得税核算采用资产负债表债务法，适用的所得税税率为25%。2013年度应交企业所得税为25万元，2013年度的纳税调整事项包括：本期产生应纳税暂时性差异5万元，转回可抵扣暂时性差异3万元；超过税前列支标准的业务招待费15万元；国库券利息收入10万元，无其它调整事项。若该企业2013年度所有者权益除因当年实现净利润导致增加外无其他增减事项，2013年年末所有者权益为531万元，则该企业2013年度的净资产收益率为（）。

  A . 5% B . 15.42% C . 13.25% D . 8%

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• 企业对于产生的可抵扣暂时性差异均应确认相应的递延所得税资产。（　 ）

  A . 正确 B . 错误

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• 因企业合并产生的商誉，对于其账面价值大于计税基础而产生的应纳税暂时性差异，应确认为递延所得税负债。()此题为判断题(对，错)。

  是 否

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• 企业不应确认的应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债的是( )。

  A．由资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额所产生 B．商誉的初始确认所产生 C．企业合并中所产生 D．与子公司、联营企业或合营企业的投资中所产生

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• 企业期末形成的应纳税暂时性差异一定确认递延所得税负债。()此题为判断题(对，错)。

  是 否

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• 对于存在应纳税暂时性差异的所得额，应当按照规定确认递延所得税负债。()此题为判断题(对，错)。

  是 否

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• 非同一控制下的企业合并中，购买日商誉的账面价值大于计税基础产生的应纳税暂时性差异的，应当确认递延所得税负债。（)

  是 否

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• 资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回。()

  A．正确 B．错误

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• (2011年考试真题)企业合并业务发生时确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的应纳税暂时性差异，不确认递延所得税负债。()此题为判断题(对，错)。

  是 否

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• 企业应对所有应纳税暂时性差异确认相应的递延所得税负债。 ()此题为判断题(对，错)。

  是 否

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• 为了反映企业根据所得税会计准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债，需要设计“递延所得税负债”科目。()此题为判断题(对，错)。

  是 否

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• 非同一控制下企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异，在确认递延所得税负债或递延所得税资产的同时，相关的递延所得税费用(或收益)，通常应调整()。

  A．所得税费用 B． 资本公积 C． 合并成本 D． 合并商誉

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• 与子公司、联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异，均应确认相关的递延所得税负债。（）此题为判断题(对，错)。

  是 否

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• 企业应将所有应纳税暂时性差异都确认为递延所得税负债。（)

  是 否

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• 五、业务核算题 （三）甲公司2019年6月30日以2 000万元购入并达到预定可使用状态的一项固定资产，在会计核算时估计其使用寿命为5年。按照适用税法规定，按照10年计算确定可税前扣除的折旧额。 同时，甲公司于2019年1月1日从二级市场上购入一项交易性金融资产，成本为300万元。2019年12月31日，其公允价值上升为312万元。 要求：1、计算2019年年末该固定资产的账面价值和计税基础； 2、判断固定资产产生暂时性差异的类型（“可抵扣暂时性差异”或“应纳税暂时性差异”），并计算差异额，作出确认递延所得税的会计分录； 3、计算2019年年末该交易性金融资产的账面价值和计税基础； 4、判断交易性金融资产产生暂时性差异的类型（“可抵扣暂时性差异”或“应纳税暂时性差异”），并计算差异额，作出确认递延所得税的会计分录。 （企业所得税率25%，单位用万元表示）

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• 甲公司适用的企业所得税税率为25%。预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2X18年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司2X18年发生的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如下：

  资料一：甲公司2X17年12月20日取得并立即提供给行政管理部门使用的一项初始入账金额为150万元的固定资产，预计使用年限为5年，预计净残值为零。会计处理采用年限平均法计提折旧。该固定资产的计税基础与初始额入账金额一致。根据税法规定，2X18年甲公司该固定资产的折旧额能在税前扣除的金额为50万元。 资料二：2X18年11月5日，甲公司取得乙公司股票20万股，并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，初始入账金额为600万元。该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。 2X18年12月31日，该股票的公允价值为550万元。税法规定，金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。 资料三：2018年12月10日，甲公司因当年偷漏税向税务机关缴纳罚款200万元，税法规定，偷漏税的罚款支出不得税前扣除。甲公司2018年度实现的利润总额为3000万元。 本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。 要求： (1)计算甲公司2X18年12月31日上述行政管理用固定资产的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。 (2)计算甲公司2X18年12月31日对乙公司股票投资的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。 (3)分别计算甲公司2X18年度的应纳税所得额和应交企业所得税的金额，并编制相关会计分录。

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