试述应从哪四大方面评估重大错报风险

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• 下列关于评估重大错报风险的说法中，不正确的是（）。

  A . 注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险 B . 识别的风险如果重大就一定会导致财务报表发生重大错报 C . 注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额和披露的认定相关 D . 在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系

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• 注册会计师对被审计单位实施风险评估程序，识别和评估会计估计重大错报风险，基于评估的这些重大错报风险，注册会计师采取的应对措施包括（）。

  A . 确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据 B . 测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据 C . 测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序 D . 作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计

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• 按照《中国注册会计师审计准则第1211号――了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》的规定，注册会计师对重大错报风险进行评估的主要工作包括（）。

  A . 了解被审计单位及其环境 B . 了解被审计单位的内部控制 C . 充分识别和评估财务报表重大错报风险 D . 设计和实施进一步审计程序准则规定

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• 在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的重大错报风险越低则可接受的检查风险越高，注册会计师就应设计较严格的实质性程序。

  A . 正确 B . 错误

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• 注册会计师在评估存货相关的重大错报风险时，发现某类产成品的生产技术大幅进步，则注册会计师最可能将该类存货( )认定的重大错报风险评估为高水平。

  A . 完整性 B . 存在 C . 计价和分摊 D . 权利和义务

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• 经过风险评估程序，识别出被审计单位存货数量方面存在舞弊导致的重大错报风险，下列有关注册会计师所采取的应对措施中，恰当的有（）。

  A . 要求被审计单位在报告期末或临近期末的时点实施存货盘点 B . 在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘 C . 检查被审计单位的存货记录，以识别需要特别关注的存货存放地点或存货项目 D . 按照存货的等级或类别、存放地点或其他分类标准，将本期存货数量与前期进行比较

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• 控制对评估认定层次重大错报风险的影响

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• A注册会计师负责对甲公司2012年度财务报表进行审计，应当了解甲公司及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。需要了解的方面的有（）。

  A . A、甲公司对会计政策的选择和运用 B . B、甲公司的内部控制 C . C、甲公司的目标、战略以及相关经营风险 D . D、行业状况、法律环境和监管环境以及其他外部因素

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• 评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险也越高。

  A . 正确 B . 错误

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• 在审计会计估计时，注册会计师对被审计单位实施风险评估程序，识别和评估会计估计重大错报风险，基于评估的这些重大错报风险，注册会计师采取的应对措施包括（）。

  A . A、确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据 B . B、测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据 C . C、测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序 D . D、作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计

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• 在识别和评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险。()

  A . 正确 B . 错误

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• 应对评估的由于舞弊导致的重大错报风险的审计程序，包括（）。

  A . 细节测试 B . 分析程序 C . 函证 D . 增加审计程序不可预见性

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• 注册会计师应当从以下层次识别和评估重大错报风险（）。

  A . 财务报表 B . 交易的认定 C . 账户余额的认定层次 D . 列报的认定层次

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• 下列关于评估重大错报风险的表述中正确的有（）。

  A . 注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险 B . 注册会计师在评估重大错报风险时，可以不考虑相关内部控制 C . 注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额和披露的认定相关 D . 在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系

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• 重大错报风险评估结果一旦确定，不应当再予以更新。

  A . 正确 B . 错误

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• 风险的评估是注册会计师通过实施风险评估程序，评估（ ）的重大错报风险。

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• 注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险确定（ ），并针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施（ ）。

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• 注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次的重大错报而实施的审计程序是（ ）。

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• 在识别和评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险，并应当考虑哪些收入类别以及哪些与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险。 （）此题为判断题(对，错)。

  是 否

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• 在识别和评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险。（）

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• 在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施下列哪项程序（）

  A．确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据 B．测试管理层如何做出会计估计以及会计估计所依据的数据 C．测试与管理层如何做出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序 D．做出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计

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• 下列关于评估重大错报风险的说法中正确的有()。

  A．CPA应当在了解被审单位及其环境的整个过程中识别风险 B．CPA在评估重大错报风险时，可以不考虑相关内部控制 C．CPA应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关 D．在评估重大错报风险时，CPA应当将所了解的控制与特定认定相联系

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• 结合审计实践，谈谈在年度财务报表审计中如何通过风险评估程序从6个方面了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险。

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• 重大错报风险评估结果一旦确定,不应当予以修正。（)

  是 否

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