包装物及其押金消费税的计算说法正确的是（）A 包装物连同应税消费品销售，无论包装物是否单独计价以及在会计上如何核算,均并入应税消费品的销售额中缴纳消费税。B 当包装物不作价随同产品销售,而是收取押金时,押金不并入应税消费品的销售额中计税,对因逾期未收回的包装物不再退还的或者已收取时间超过12个月的押金,并入应税消费品的销售额,按照应税消费品的适用税率计算缴纳消费税。C 既随应税消费品销售又收押金的

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• 企业如果想在包装物上节约消费税，关键是包装物不能作价随同产品出售，而应采用收取“押金”的方式，此“押金”并入销售额计算消费税税额，尤其当包装物价值较大时，更加必要。

  A . 正确 B . 错误

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• 某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收取32760元，收取包装物押金150元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（）

  A . 5000元 B . 6600元 C . 7200元 D . 7500元

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• 甲啤酒厂销售A型啤酒23吨给乙食品公司，开具税控专用发票收取价款70800元，收取包装物押金4500元；销售B型啤酒15吨给宾馆，开具普通发票收取价款41000元，收取包装物押金2000元。甲啤酒厂应缴纳的消费税是（）元。 

  A . 8000 B . 5600 C . 9050 D . 9500

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• 关于包装物押金，下列关于增值税、消费税的陈述正确的是（）。

  A . 单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税 B . 酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税 C . 对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征消费税 D . 啤酒逾期的包装物押金不征收消费税，也不征收增值税，因为二者计价口径应该是一致的

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• 甲白酒生产厂为增值税一般纳税人，2017年11月销售薯类白酒20吨，取得不含税销售额60万元，同时向购买方收取品牌使用费4．85万元，包装物押金1万元。已知，白酒适用的增值税税率为17％，消费税税率为20％加0．5元／500克。有关甲白酒生产厂上述业务应缴纳的消费税，下列计算列式正确的是（）。

  A . 60×20％+20×2000×0.5÷10000 B . [60+4.85+1]×20％+20×2000×0.5÷10000 C . [60+4.85÷（1+17％）]×20％+20×2000×0.5÷10000 D . [60+（4.85+1）÷（1+17％）]×20％+20×2000×0.5÷10000

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• 包装物押金单独记账核算的不并入销售额计算缴纳消费税。

  A . 正确 B . 错误

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• 下列关于包装物押金的说法正确的是（）

  A . 非酒类产品包装物随产品销售，如果包装的消费品是实行从价定率办法计算应纳消费 B . 税的，无论包装物是否单独计价，均应并入应税消费品的销售额中，按其所包装消费品 C . 的适用税率征收消费税 D . 非酒类产品包装物随产品出租的出租包装物租金属于价外费用，应并入产品销售额计 E . 税 F . 税法规定，销售产品生产企业收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核 G . 算，均需并入销售额中，依产品的适用税率征收增值税与消费税 H . 酒类产品生产企业销售啤酒、黄酒时单独收取的包装物押金，无论是否逾期都不用缴纳消费税，只是在逾期后或者超过一年期

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• 计算题：某酒厂为增值税一般纳税人，销售粮食白酒3吨，取得不含税收入300000元，包装物押金23400元，该厂包装物押金单独记账核算，货物已发出，计算该酒厂当月应缴纳的消费税。

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• 某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元;销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收取32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是()

  A . A、5000元 B . B、6600元 C . C、7200元 D . D、7500元

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• 某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票收取32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（）。

  A . A、5000元 B . B、6600元 C . C、7200元 D . D、7500元

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• 某化妆品厂销售高档化妆品取得含税收入46.8万元，收取手续费1.5万元，另收取包装物押金1万元。已知，增值税税率为16%，消费税税率为15%。以下关于该化妆品厂本月应交消费税的计算中，正确的是（ ）

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• 某啤酒厂为增值税一般纳税人，2018年7月份销售乙类啤酒400吨，销售价格为不含增值税2 800元/吨，本月啤酒包装物押金逾期收入6 000元。已知乙类啤酒适用的增值税税率为16%，消费税税额为220元/吨，则8月该啤酒厂应纳的增值税及消费税税额合计的下列计算中正确的是（ ）。

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• 2018年8月，甲酒厂销售自产红酒，取得含增值税价款46.8万元，另收取包装物押金2.34万元、手续费1.17万元。已知红酒增值税税率为16%，消费税税率为10%。甲酒厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。

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• 2019年3月，甲酒厂销售自产红酒，取得含增值税价款46.4万元，另收取包装物押金2.32万元、手续费1.16万元。已知红酒增值税税率为16%，消费税税率为10%。甲酒厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。

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• 某化妆品厂销售高档化妆品取得含税收入45.2万元，收取手续费1.8万元，另收取包装物押金1万元。已知，增值税税率为13%，消费税税率为15%。以下关于该化妆品厂上述业务应交消费税的计算中，正确的是（）

  A．45.2×15% B．45.2÷（1+13%）×15% C．（45.2+1.8）÷（1+13%）×15% D．（45.2+1.8+1）÷（1+13%）×15%

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• 甲化妆品厂为增值税一般纳税人，2012年10月销售高档化妆品，取得含税收入46.8万元，收取手续费1.5万元，另收取包装物押金1万元。已知高档化妆品增值税税率为17%，消费税税率为15%，则甲化妆品厂当月销售高档化妆品应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是()。

  A．(46.8+1.5)×15%=7.25(万元) B．(46.8+1.5+1)×15%=7.4(万元) C．(46.8+1.5)÷(1+17%)×15%=6.19(万元) D．(46.8+1.5+1)÷(1+17%)×15%=6.32(万元)

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• 甲公司为增值税一般纳税人， 2019 年 10 月销售自产高档面膜取得不含增值税价款 300 万元，另收取包装物押金 11.3 万元，包装物租金 3.39 万元。已知，增值税税率为 13 ％，消费税税率为 15 ％。根据消费税法律制度的规定，计算甲公司当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）

  A．[300+3.39÷（1+13％）]×15％=45.45（万元） B．[300+（11.3+3.39）÷（1+13％）]×15％=46.95（万元） C．300×15％=45（万元） D．[300+11.3÷（1+13％）]×15％=46.5（万元）

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• 甲筷子厂为增值税一般纳税人， 2020年 12月销售自产工艺筷取得不含增值税价款 18万元，销售自产木制一次性筷子取得不含增值税价款 12万元，逾期不予退还的木制一次性筷子包装物押金 0.226万元。已知，增值税税率为 13%；消费税税率为 5%。计算甲筷子厂当月上述业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）

  A．[18+12+0.226÷（1+13%）]×5% B．[12+0.226÷（1+13%）]×5% C．12×5% D．[18+0.226÷（1+13%）]×5%

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• 2019年 11月，甲酒厂销售自产葡萄酒，取得含增值税价款 45.2万元，另收取包装物押金 2.26万元、手续费 1.13万元。已知葡萄酒增值税税率为 13%，消费税税率为 10%。甲酒厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（）

  A．（45.2+1.13）÷（1+13%）×10% B．45.2÷（1+13%）×10% C．（45.2+2.26+1.13）÷（1+13%）×10% D．（45.2+2.26）÷（1+13%）×10%

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• 甲酒厂为增值税一般纳税人，2019年12月销售果木酒，取得不含增值税销售额10万元，同时收取包装物押金1.13万元、优质费2.26万元。已知，果木酒消费税税率为10%，增值税税率为13%。有关甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额，下列计算列式中，正确的是（）

  A．（10＋1.13＋2.26）×10% B．（10＋1.13）×10% C．[10＋（1.13＋2.26）÷（1＋13%）]×10% D．[10＋1.13÷（1＋13%）]×10%

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• 某化妆品厂2019年10月销售高档化妆品取得含税收入45.2万元，收取手续费1.5万元;另取得逾期包装物押金收入1万元。已知，增值税税率为13%，消费税税率为15%。根据消费税法律制度的规定，关于该化妆品厂本月应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）

  A．45.2×15%=6.78（万元） B．45.2÷（1＋13%）×15%=6（万元） C．（45.2＋1.5）÷（1＋13%）×15%=6.20（万元） D．（45.2＋1.5＋1）÷（1＋13%）×15%=6.33（万元）

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• 甲酒厂为增值税一般纳税人，2012年5月销售果木酒，取得不含增值税销售额10万元，同时收取包装物押金0.585万元、优质费2.34万元。已知果木酒消费税税率为10%，增值税税率为17%，甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）

  A．（10+0.585+2.34）×10%=1.2925（万元） B．（10+0.585）×10%=1.0585（万元） C．[10+（0.585+2.34）÷（1+17%）]×10%=1.25（万元） D．[10+0.585÷（1+17%）]×10%=1.05（万元）

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• 某啤酒厂为增值税一般纳税人，2019年8月份销售乙类啤酒400吨，销售价格为不含增值税2800元/吨，本月啤酒包装物押金逾期收入6 000元。已知乙类啤酒适用的增值税税率为13%，消费税税额为220元/吨，则8月该啤酒厂应纳的增值税及消费税税额合计的下列计算中正确的是（）

  A．400×220=88 000（元） B．400×2 800×13%=145600（元） C．400×220+[400×2 800+6 000÷（1+13%）]×13%=234290.27（元） D．400×220+（400×2 800+6 000）×13%=234380（元）

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• 4、4. 某酒厂为增值税一般纳税人,2019年10月生产销售粮食白酒100吨,取得不含税销售额480万元,同时收取包装费15万元、包装物押金5万元。已知,粮食白酒消费税比例税率为20%,定额税率为0.5元/500克。有关该酒厂当月应缴纳的消费税,下列计算列式正确的是（)。

  A．480×20%+100×2000×0.5÷10000 B．(480+15+5)×20%+100×2000×0.5÷10000 C．[480+(15+5)÷(1+13%)]×20%+100×2000×0.5 D．[480+(15+5)÷(1+13%)]×20%+100×2000×0.5÷10000

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