新华公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。新华公司于2012年1月1日以银行存款300万元取得M公司10%的股权，对M公司不具有重大影响，且M公司股权在活跃市场中没有公开报价，当日M公司可辨认净资产公允价值为2800万元。2012年度M公司实现净利润500万元，发放现金股利200万元，无其他所有者权益变动。2013年5月1日，新华公司又以其生产的一批产品自C公司取得M公司另外50%的股

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• 甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年3月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：

  A . 甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年3月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：

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• 甲公司是增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。为拓展业务，需要购置厂房和添加设备。发生的经济业务如下：

  A . 甲公司是增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。为拓展业务，需要购置厂房和添加设备。发生的经济业务如下：

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• M公司为增值税一般纳税人，9月购入原材料l000公斤，每公斤不含税单价为100元，发生运杂费500元(不考虑运费抵扣增值税)，入库前发生挑选整理费用600元，途中合理耗损l5公斤。甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税率为17%。该批材料的单位成本为()元/公斤。

  A . 102.64 B . 119.90 C . 101.41 D . 100.90

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• 甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，该公司2013年度发生下列经济业务

  A . 甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，该公司2013年度发生下列经济业务

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• 甲上市公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%;2012年12月甲公司发生下列经济业务：

  A . 甲上市公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%;2012年12月甲公司发生下列经济业务：

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• 嘉禾公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年12月末盘点时发现，因管理不善造成一批库存材料霉烂变质，该批原材料实际成本为200万元，收回残料价值15万元（不考虑收回材料的进项税额），保险公司赔偿170万元。该批毁损原材料的净损失是（）。

  A . 15万元 B . 30万元 C . 49万元 D . 无法确定

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• M公司为增值税一般纳税人，9月购入原材料1 000千克，每千克不含税单价为100元，发生运杂费500元(不考虑运费抵扣增值税)，入库前发生挑选整理费用600元，途中合理耗损15千克。甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税率为17%。该批材料的单位成本为（）元/千克。

  A．102．64 B．119．90 C．101．41 D．100．90

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• M股份有限公司（以下简称M公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。M公司委托N公司（增值税

  M股份有限公司(以下简称M公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。M公司委托N公司(增值税一般纳税人)代为加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰)，该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出原材料实际成本为620万元，支付的加工费为150万元，增值税额为25.5万元，代收代缴的消费税额为40万元。该批委托加工原材料已验收入库，其实际成本为()万元。 A．795.5 B．620 C．770 D．810

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• A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%;所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。2011年有关A公司企业合并的资料如下。

  (1)2011年1月1日，A公司以增发的500万股普通股(每股市价3元)和一批存货作为对价，从C公司处取得B公司80%的股权，能够对B公司实施控制。该批存货的成本为80万元，公允价值(等于计税价格)为100万元。合并合同规定，如果B公司未来两年的平均净利润增长率超过20%，则A公司应另向C公司支付300万元的合并对价。当日，A公司预计B公司未来两年的平均净利润增长率很可能将超过20%。(2)当日，B公司可辨认净资产账面价值为1500万元，B公司所持有的资产、负债中除一项固定资产账面价值与公允价值不一致外，其他资产、负债的公允价值与账面价值一致。该项固定资产的账面价值为600万元，公允价值为1100万元。另外，B公司为其子公司提供债务担保100万元，子公司贷款逾期未还，B公司可能履行连带责任，若履行，则应赔偿80万元，B公司判断履行连带责任的可能性小于50%。(3)A公司与C公司不具有关联方关系;假定该项企业合并符合《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》中关于特殊性税务处理的有关规定，有关各方选择采用免税处理。A公司2011年1月1日合并资产负债表中应列示的商誉金额为()。 A．401万元 B． 465万元 C． 417万元 D． 381万元

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• 乙上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年发生有关的交易或事项如下： （）

  A．流动负债是指将在1年或1年以内的一个营业周期内偿还的债务 B．短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下的各种借款 C．长期借款、应付债券、长期应付款都属于长期负债 D．应付商业承兑汇票到期，企业无力支付票款，应将应付票据的账面余额转入应付账款

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• 春江股份有限公司（以下称为“春江公司”)为非上市公司，系增值税-般纳税企业，适用的增值税税率为17%

  春江股份有限公司(以下称为“春江公司”)为非上市公司，系增值税-般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%，其合并会计报表报出日为次年的3月15日。乙股份有限公司(以下称为“乙公司”)为增值税-般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2002～ 2005年有关交易和事项如下： (1)2002年度： 2002年11月18日，春江公司与丙公司签订股权转让协议，受让丙企业持有的乙企业股票 4000万股，占乙公司40%的股权，转让价款为22000万元(不考虑相关税费)。该股权转让协议于2002年12月20日分别经春江公司临时股东大会和丙公司临时股东大会批准，12月28日，春江公司将全部股款支付给了丙公司，但至年末股权过户手续尚未办理完成。 (2)2003年度： ①2003年1月1日，春江公司与丙公司办理完成了股权过户手续，成为乙公司的重要股东，拥有多数席位。 2003年1月1日，乙公司的股东权益总额为60000万元，其中股本为10000万元，资本公积为30000万元，盈余公积为4000万元，未分配利润为16000万元。 ②2003年3月15日，乙公司股东大会批准的2002年度利润分配方案为每10股发放2股股票股利，不发放现金股利。春江公司收到股票股利800万股。 ③2003年度乙公司实现净利润6000万元；因接受捐赠等原因增加资本公积400万元。 (3)2004年度： ①2004年1月1日，春江公司与乙公司原股东×公司签订股权转让协议。协议规定，春江公司以每股6元的价格购买×公司持有的乙公司股票2400万股。春江公司于当日向×公司支付股权转让价款14400万元，股权转让过户手续于当日办理完成，春江公司成为控股股东。假定不考虑购买时发生的相关税费。 ②2004年3月1日，乙公司批准的2003年度利润分配方案为每10股派发现金股利2.5元，春江公司收到了乙公司派发的现金股利。 ③2004年11月18日，春江公司向乙公司销售A产品600件，销售价格为每件1万元，售价总额为600万元。春江公司A产品的成本为每件0.8万元。至12月31日，乙公司购人的该批 A产品尚有100件尚未对外出售，A产品的市场价格为每件0.9万元，乙公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。 ④2004年2月28日，乙公司以152万元的价格将某项管理用固定资产出售给春江公司。出售日，乙公司该固定资产的账面原价为300万元，累计折旧为100万元。乙公司对该固定资产采用年限平均法计提折旧，折旧年限为6年，预计净残值为0。购买固定资产的价款已经全部支付。 春江公司购人该项固定资产后，仍作为管理用固定资产，采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为4年，预计净残值为零。 ⑤2004年12月31日，春江公司应收账款中包含应收乙公司账款570万元；年初无内部债权债务。 ⑥2004年度乙公司实现净利润7000万元。 (4)2005年度： ①2005年3月20日，春江公司收到乙公司派发的现金股利360万元。乙公司2004年度利润分配方案为每10股派发现金股利0.5元。 ②2005年12月31日，乙公司2004年从春江公司购人的固定资产仍处在正常使用状态，其产生的经济利益流入方式未发生改变，预计可收回金额为110万元。 ③2005年10月1日，春江公司向乙公司销售B产品150件，销售价格为每件2万元，售价总额为300万元，春江公司B产品的成本为每件1.5万元。至年末，B产品还有60件未对外销售。上年购入的A产品全部实现对外销售。 ④2005年3月3日，春江公司将商标权使用权让渡给乙公司使用，年租金400万元，按5%缴纳营业税，使用中摊销无形资产成本250万元。租金已全部支付。 ⑤2005年12月31日，春江公司应收账款中包含应收乙公司账款200万元。 ⑥2005年度乙公司发生亏损500万元。 (5)2005年12月份，乙公司在内部审计中发现： ①乙公司自行了建造的办公楼已于2004年9月30日达到预定可使用状态并投入使用。乙公司未按规定办理竣工决算及结转固定资产手续。 2004年9月30日，该“在建工程”科目的账面余额为1200万元。2004年12月31日该“在建工程”科目账面余额为1240万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2004年l0月至12月期间发生的利息40万元。 该办公楼竣工决算的建造成本为1200万元。乙公司预计该办公楼使用年限为30年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。至2005年12月1日，乙公司尚未办理结转固定资产手续。 按照税法规定，当年费用只能在当年申报，不得提前或滞后。 ②2004年9月10日，乙公司与兰州公司签订协议，将其所持有丁企业15%的股权全部转让给兰州公司(不具有重大影响)。股权转让协议的有关条款如下：股权转让协议在经乙公司和兰州公司股东大会批准后生效；股权转让的总价款为400万元，协议生效日兰州公司支付股权转让总价款的50%，股权过户手续办理完成时支付转让款50%的款项。 2004年12月18日，乙公司和兰州公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日，由于兰州公司资金紧张，乙公司收到兰州公司支付的股权转让总价款的5%。截止到2004年12月31日，剩余股权转让款尚未支付。 乙公司在年末已转出长期股权投资账面余额350万元，确认转让收益50万元。 假设由于会计差错多缴的所得税不考虑退回。 其他有关资料如下： (1) 春江公司的产品销售价格为不含增值税价格。 (2) 春江公司对权益法核算的长期股权投资所产生的股权投资借方差额，按10年平均摊销；贷方差额直接计人资本公积。 (3) 春江公司和乙公司对坏账损失均采用备抵法核算，按应收账款余额的5%计提坏账准备。 (4) 除上述交易之外，春江公司与乙公司之间未发生其他交易。 (5) 乙公司除实现净利润及上述资料中涉及股东权益变动的交易和事项外，未发生影响股东权益变动的其他交易和事项。 (6) 春江公司和乙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积；计提法定盈余公积作为资产负债表日后调整事项；分配股票股利和现金股利作为非调整事项。 (7) 假定上述交易和事项均具有重要性。 [要求] (1) 对乙公司的会计差错进行更正。 (2) 编制春江公司2002～2005年对乙公司股权投资相关的会计分录。 (3) 编制春江公司2004年度合并会计报表时相关的抵销分录。 (4) 编制春江公司2005年度合并会计报表时相关的抵销分录。

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• .新华公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2013年4月20日，新华公司以一批库存商品和一项交易性金融资产向黄河公司投资，占黄河公司有表决权资本的65%。该批库存商品的账面原价为1200万元，已计提存货跌价准备100万元，公允价值为1300万元（等于计税价格）；该项交易性金融资产的公允价值500万元，账面价值为450万元（其中，成本470万元，公允价值变动20万元）。该项股权交易，新

  A．250 B．237 C．257 D．260

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• 甲公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,所得税税率为25%,2017年甲公司发生如下经济活动: （）

  A．确认主营业务收入425万元 B．确认主营业务成本300万元 C．在收到货款时确认财务费用4.25万元 D．在收到货款时确认银行存款493万元

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• 甲上市公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。

  资料一：2013年发生以下业务： （1）2011年12月购入管理用固定资产，原价为200万元，预计净残值为零，折旧年限为10年，按双倍余额递减法计提折旧，2013年12月31日固定资产账面价值为128万元；税法按年限平均法计提折旧，折旧年限及预计净残值会计与税法规定相一致。2013年12月31日固定资产计税基础为160万元。2013年12月31日甲公司认定该固定资产账面价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异，相应地确认了递延所得税资产8万元。 （2）2013年年初甲公司支付价款180万元购入一项专利技术。甲公司根据各方面情况判断，无法合理预计其为公司带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。税法规定该类专利技术摊销年限不得超过10年。2013年12月31日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。甲公司未对该事项做任何处理。 （3）2013年10月1日，甲公司从股票市场上购入A股票100万股，支付价款650万元，划分为交易性金融资产。年末甲公司持有的A股票的市价为700万元。甲公司会计人员将交易性金融资产账面价值调增50万元，并相应的调增了“资本公积—其他资本公积”的金额37.5万元，同时确认了递延所得税负债12.5万元。 （4）2013年11月1日，甲公司支付价款850万元购入B股票10万股，占B公司表决权股份的8%，划分为可供出售金融资产，年末甲公司持有的B股票的市价为900万元。甲公司2012年12月31日确认递延所得税负债12.5万元，确认所得税费用12.5万元。 （5）2013年因销售产品承诺提供3年的保修服务，年末预计负债账面金额为200万元，当年未发生任何保修支出。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际支付时可以抵扣。2013年年初甲公司预计负债余额为零。甲公司认为该预计负债产生了可抵扣暂时性差异200万元，因此确认了递延所得税资产50万元。 资料二：甲公司2012年12月1日购买乙公司100%股权，形成非同一控制下企业合并，在购买日产生可抵扣暂时性差异200万元。购买日因预计未来期间无法取得足够的应纳税所得额，未确认与可抵扣暂时性差异相关的递延所得税资产。购买日确认的商誉金额为20万元。 2013年6月30日，甲公司根据新的事实预计能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣原企业合并时产生的可抵扣暂时性差异200万元，且该新的事实于购买日并不存在，甲公司2013年进行了如下会计处理： 借：递延所得税资产50 贷：商誉20 所得税费用30 要求： （1）根据资料一，判断甲公司的上述事项的会计处理是否正确；如不正确，请简要说明理由并写出正确的做法。 （2）根据资料二，判断甲公司的处理是否正确，并简要说明理由。

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• 新华公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年1月1日，新华公司将一项固定资产以及承担N公司的短期借款还款义务作为合并对价换取N公司持有的C公司70%的股权。该固定资产为2014年6月取得的一台生产经营用设备，其账面原值为800万元，已计提累计折旧120万元，未计提减值准备，合并日其公允价值为720万元；N公司短期借款的账面价值和公允价值均为40万元。新华公司另为该企业合并发生评

  A．760 B．882.4 C．1050 D．892.4

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• 甲公司为空调生产企业，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年末，甲公司将自产空调发放给全体职工，该公司共有200名职工，其中120名为直接生产员工，60名为销售人员，20名为总部管理人员，该空调的市场价格为0.45万元，成本为0.25万元，甲公司2015年应确认的销售费用的金额为（）

  A．31.59万元 B．27万元 C．23.08万元 D．17.55万元

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