在运用分析程序进行总体复核时，如果注册会计师识别出以前未识别的重大错报风险，则应当（　　）。

相似题目

• 如果注册会计师识别出其他信息与已审计财务报表似乎存在重大不一致，或者知悉其他信息似乎存在重大错报，注册会计师应当与管理层讨论该事项，必要时，实施其他程序以确定以下事项（）。

  A . 注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否需要更新 B . 注册会计师是否了解被审计单位及其环境 C . 财务报表是否存在重大错报 D . 其他信息是否存在重大错报

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• 如果识别出可能表明存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或交易的安排或信息，注册会计师应当确定相关情况是否能够证实关联方关系或关联方交易的存在。注册会计师可以考虑实施的程序包括（）。

  A . 向被审计单位的重要股东或关键管理人员进行询证 B . 就交易对方与被审计单位的关系，询问直接参与交易的基层员工 C . 对存有疑虑的重要客户或供应商进行实地观察或询问 D . 检查银行对账单和大额资金往来交易

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• 如果在由组成部分注册会计师执行相关工作的组成部分内，识别出导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，集团项目组应当评价针对识别出的特别风险拟实施的进一步审计程序的恰当性。可能影响集团项目组参与组成部分注册会计师工作的因素不包括（）。

  A . 组成部分注册会计师确定的实际执行的重要性 B . 识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险 C . 组成部分的重要程度 D . 集团项目组对组成部分注册会计师的了解

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• 如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当（）

  A . 立即将相关信息向项目组其他成员通报 B . 如果管理层不披露关联方关系或交易看似是有意的，因而显示可能存在由于舞弊导致的重大错报风险，评价这一情况对审计的影响 C . 对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序 D . 在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易

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• 如果注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易导致的舞弊风险，下列程序中，通常能够有效应对该风险的是（）。

  A . 评价交易是否具有合理的商业理由 B . 检查交易是否按照适用的财务报告编制基础进行会计处理和披露 C . 就交易事项向关联方函证 D . 检查交易是否经适当的管理层审批

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• 如果识别出舞弊或怀疑存在舞弊，注册会计师应当（）

  A . 向监管机构报告 B . 向执法机构报告 C . 确定是否有责任向被审计单位以外的机构报告 D . 确定有责任向被审计单位以外的机构报告

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• 在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑()。

  A . 对各类交易、账户余额和披露评估的风险是否恰当 B . 计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序 C . 对重要性水平及检查风险的确定是否合理 D . 对内部控制有效性的测试结果是否可信

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• 如果在由组成部分注册会计师执行相关工作的组成部分内，识别出导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，集团项目组应当评价针对识别出的特别风险拟实施的进一步审计程序的恰当性。可能影响集团项目组参与组成部分注册会计师工作的因素主要有（　　）。

  A . 组成部分注册会计师确定的实际执行的重要性 B . 识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险 C . 组成部分的重要程度 D . 集团项目组对组成部分注册会计师的了解

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• 如果被审计单位未纠正注册会计师在上一年度审计时识别出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师在执行本年度审计时，下列做法中，正确的是（）。

  A . 在制定审计计划时予以考虑，不再与管理层沟通 B . 以书面形式再次向治理层通报 C . 在审计报告中增加强调事项段予以说明 D . 在审计报告中增加其他事项段予以说明

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• 如果被审计单位未纠正注册会计师在上一年度审计时识别出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师在执行本年度审计时，下列做法中，正确的是( )。

  A . 在制定审计计划时予以考虑，不再与管理层沟通 B . 以书面形式再次向治理层通报 C . 在审计报告中增加强调事项段予以说明 D . 在审计报告中增加其他事项段予以说明

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• 如果注册会计师在期中已识别出被审计单位的某项认定中存在故意出错和操纵记录的可能性，确认该项认定存在舞弊导致的重大错报风险，则下列有关实质性程序的()说法或做法是不可取的。

  A . 考虑主要在期末或接近期末实施实质性程序 B . 不拟实施审计程序将期中得出的结论延伸至期末 C . 将实质性程序与控制测试结合运用，以便将期中的结论延伸到期末 D . 针对剩余期间实施进一步实质性程序，以便将期中的结论延伸到期末

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• 注册会计师在对财务报表总体的合理性实施分析程序时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当（）。

  A . 重新考虑全部或部分认定的风险评估是否恰当 B . 重新评价之前计划的审计程序是否充分 C . 重新考虑是否解除业务约定 D . 考虑是否有必要追加审计程序

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• 如果识别出被审计单位违反法律法规的行为，下列各项程序中，注册会计师应当实施的程序有（）。

  A . 了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境 B . 评价识别出的违反法律法规行为对注册会计师风险评估的影响 C . 就识别出的所有违反法律法规行为与治理层进行沟通 D . 评价被审计单位书面声明的可靠性

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• 如果注册会计师识别出管理层以前未识别出的重大关联方交易，则应当立即实施的审计程序是（）。

  A . 对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序 B . 重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序 C . 将相关信息向项目组其他成员通报 D . 要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易

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• 在应对与关联方关系及其交易有关的重大错报风险时，注册会计师对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，实施的审计程序中不正确的有( )。

  A . 检查已签订的相关合同或协议 B . 询问被审计单位与该关联方之间关系的性质 C . 获取交易是否或已经恰当授权和批准的证据 D . 分析交易的商业理由是否合理

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• 如果识别出被审计单位违反法律法规的行为，下列各项程序中，注册会计师应当实施的有（）。

  A . 评价识别出的违反法律法规行为对注册会计师风险评估的影响 B . 评价被审计单位书面声明的可靠性 C . 就识别出的所有违反法律法规行为与治理层进行沟通 D . 了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境

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• 如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师应当实施追加的审计程序，以获取充分、适当的审计证据，这些程序包括（）。

  A . 如果管理层尚未对持续经营能力作出评估，代替其进行评估 B . 评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划 C . 考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息 D . 要求管理层和治理层（如适用）提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明

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• 如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通。

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• 在确定实质性测试的性质、时间时，如果注册会计师决定以分析性复核和交易测试为主，并将审计程序的执行主要安排在期中进行，表明注册会计师()。

  A．决定接受的检查风险水平为高水平 B．决定接受的检查风险水平为低水平 C．评估的控制风险水平为高水平 D．评估的控制风险水平为低水平

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• 注意到与识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为相关的信息时，注册会计师拟实施的下列审计程序中，不恰当的是（)。

  A．了解违反法律法规行为发生的环境 B．与治理层讨论或向被审计单位的法律顾问咨询 C．获取进一步信息以评价可能对财务报表产生的影响 D．了解违反法律法规行为的性质

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• 如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师应当通过实施追加的审计程序（包括考虑缓解因素），获取充分、适当的审计证据，以确定是否存在重大不确定性，这些程序应当包括（）

  A．考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息 B．如果管理层尚未对被审计单位持续经营能力作出评估，提请其进行评估 C．要求管理层和治理层（如适用）提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明 D．评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划，这些计划的结果是否可能改善目前的状况

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• ABC会计师事务所负责审计甲公司2018年度财务报表，A注册会计师是项目合伙人，在审计过程中，需要运用分析程序获取充分、适当的审计证据，A注册会计师的相关观点和做法如下： 　　1.分析程序可以用于实质性程序，但是需要结合细节测试使用，分析程序单独使用不能获取充分、适当的审计证据。 　　2.相对于细节测试，实质性分析程序能够达到的精确度可能受到种种限制，因此证明力相对较弱。 　　3.通过询问、观察和检查程序，A注册会计师认为甲公司重大错报风险较低，所以不准备再用分析程序评估风险。 　　4.利用销售费用与营业收入的比，并结合甲公司的实际情况，与上年进行比较，以评估重大错报风险。 　　5.总体复核阶段实施分析程序是必要的程序，而且比实质性分析程序更加详细和具体。 要求：针对上述情况，逐项指出A注册会计师的观点或做法是否正确，如不正确，简要说明理由。

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