在评价被审计单位风险评估过程的设计和执行时，注册会计师应当确定管理层()

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• 注册会计师在对被审计单位预测和预算进行评价时，下列各项中，需要注意的有（）。

  A . 高级管理层和治理层是否适当参与预测的制定，并给予相应的关注 B . 预测中采用的假设是否和资产评估及减值模型中采用的保持一致 C . 预测是否存在管理层偏向 D . 预测中是否考虑了潜在的收入下滑

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• 注册会计师A接受委托审计甲公司2013年财务报表。在审计过程中，通过实施风险评估程序，发现被审计单位管理层因面临实现盈利指标的压力而可能提前确认营业收入，并认为这方面的风险属于特别风险，则在设计针对这一特别风险的实质性程序时，以下观点不正确的是（）。

  A . 在实施实质性程序时，必须使用细节测试 B . 在实施实质性程序时，必须使用实质性分析程序 C . 在实施函证程序时考虑询证销售协议的细节条款 D . 对销售协议上的变动情况询问被审计单位的非财务人员

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• 对被审计单位预测的评价，是注册会计师评价管理层对被审计单位持续经营能力评估的重要方面。在评价被审计单位编制的预测时，需注意的问题包括（）。

  A . 预测中所使用的基础数据是否准确，财务信息相关的主要假设是否具有充分依据以及是否合理 B . 预测是否足够详细 C . 预测是否显示现金不充足的月份 D . 预测是否存在管理层偏向

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• 在执行被审计单位2012年度财务报表审计业务时，经评估被审计单位重大错报风险较高，注册会计师编制的下列各项计划内容最为恰当的是（）。

  A . 在2013年初检查销售退回业务 B . 在2012年12月10日向重要客户函证应收账款 C . 在2013年3月份观察内部控制执行情况 D . 在2012年10月份监盘库存产品

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• 在了解被审计单位财务业绩的衡量和评价时，下列各项中，注册会计师可以考虑的信息有（）。

  A . 经营统计数据 B . 信用评级机构报告 C . 证券研究机构的分析报告 D . 员工业绩考核与激励性报酬政策

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• 注册会计师在对被审计单位整体层面的风险评估过程进行了解和评估时，考虑的主要因素可能包括（）

  A . 被审计单位是否已建立并沟通其整体目标，并辅以具体策略和业务流程层面的计划 B . 被审计单位是否已建立风险评估过程，包括识别风险、估计风险的重大性、评估风险发生的可能性以及确定需要采取的应对措施 C . 被审计单位是否已建立某种机制，识别和应对可能对被审计单位产生重大且普遍影响的变化 D . 会计部门是否建立了某种流程，以识别会计准则的重大变化

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• 注册会计师在对被审计单位选择和运用会计政策进行评价时，可能需要关注下列事项（）

  A . 被审计单位可能存在与其所处行业相关的重大交易 B . 缺乏权威性标准或共识的领域中采用的重要会计政策 C . 金额不大的交易 D . 新颁布的财务报告准则

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• 如果被审计单位的存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，注册会计师在设计和执行审计程序时需要关注的因素包括（）。

  A . 盘点日至财务报表日之间间隔期的长短 B . 相关内部控制的有效性 C . 注册会计师的专业胜任能力 D . 被审计单位安排的盘点人员的数量

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• 在被审计单位采取电子信息系统的情况下，注册会计师通过对系统程序设置的了解和评价，不能发现被审计单位存在的下列（）重大错报风险。

  A . 现金销售可能没有在销售时录入计算机系统 B . 销售发票的入账期间可能不正确 C . 收到客户通过电子货币转账系统支付的款项后没有记录 D . 经办人员没有在相关凭证上签字

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• 在执行审计过程中，注册会计师可以直接假定被审计单位的相关账户存在舞弊风险的是（ ）。

  A . 虚增或虚减费用 B . 多提或少提折旧 C . 高估或低估资产 D . 多计或少计收入

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• 在实施存货审计前，注册会计师需要识别和评价被审计单位各类存货的重大错报风险。在与下列业务相关的各种存货中，存在较高的重大错报风险的有( )。

  A . 承接D公司为期三年的某工程，完工后以成本加成的方式确定应收取的价款 B . 以每吨5万元的价格向A公司供应所需的特种原材料3年，按年结算 C . 根据需要从C公司购买半成品5年，保证C公司获得10％的毛利，接年结算 D . 根据实际需要向B公司提供零部件半年，价款为实际成本的130％，按季结算

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• 在执行被审计单位2015年度财务报表审计业务时，经评估被审计单位重大错报风险较高，注册会计师编制的下列各项计划内容最为恰当的是（）。

  A . 在2016年初检查销售退回业务 B . 在2015年12月10日向重要客户函证应收账款 C . 在2016年3月份观察内部控制执行情况 D . 在2015年10月份监盘库存产品

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• 在了解被审计单位财务业绩的衡量和评价时，下列各项中，注册会计师可以考虑的信息有( )。

  A . 经营统计数据 B . 信用评级机构报告 C . 证券研究机构的分析报告 D . 员工业绩考核与激励性报酬政策

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• 在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注以下信息的有()。

  A . 预测、预算和差异分析 B . 与竞争对手的业绩比较 C . 外部机构提出的报告 D . 管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策

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• 被审计单位进行内部控制评价时，可以利用注册会计师在内部控制审计中执行的审计程序及获取的审计证据。（）

  A . 正确 B . 错误

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• 注册会计师在实施风险评估程序时，应当考虑是否存在导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，但无须整个审计过程中保持警觉。（）

  A . 正确 B . 错误

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• 在了解被审计单位财务业绩的衡量和评价时，下列各项中，注册会计师可以考虑的信息有()。

  A . 经营统计数据 B . 信用评级机构报告 C . 证券研究机构的分析报告 D . 员工业绩考核与激励性报酬政策

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• 下列事项中可能表明被审计单位的货币资金存在重大错报风险，注册会计师在执行工作时应保持警觉的有（）。

  A . 存在大量异地银行账户 B . 不能获取银行存款余额调节表 C . 企业资金存放于管理层或员工个人账户 D . 存在多笔银行未达账项

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• 在实施控制测试和实质性程序之前，注册会计师需要了解被审计单位采购与付款交易和相关余额的内部控制的设计、执行情况，评估认定层次的财务报表重大错报风险。在评估时，发现被审计单位管理层存在错报费用支出的偏好和动因（被审计单位管理层为了完成预算，满足业绩考核要求，吸引潜在投资者），以下情况中与该风险无关的是（）。

  A . A、平滑利润 B . B、通过复杂的税务安排推延或隐瞒所得税和增值税 C . C、以复杂的交易安排购买一定期间的多种服务，管理层对于涉及的服务受益与付款安排所涉及的复杂性缺乏足够的了解 D . D、把通常应当及时计入损益的费用资本化，然后通过资产的逐步摊销予以消化

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• 注册会计师在审计过程中应考虑被审计单位是否存在舞弊风险，下列情形表明被审计单位存在舞弊风险的有（）。

  A . 从事超出正常经营过程的重大关联方交易 B . 从事大额日常销售业务 C . 与未经审计的关联企业进行超出正常经营过程的重大交易 D . 重大、异常的交易

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• 如果被审计单位的某项不属于旨在减轻特别风险的控制在上次审计时被认为设计合理、执行有效，注册会计师在本期审计中可以根据职业判断决定减少或不对该项内部控制进行测试而加以直接利用。但当出现下列()情况时，注册会计师应当缩短再次测试内部控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据。

  A . 执行控制程序的人员发生变动 B . 对控制的拟信赖程度大大降低 C . 所控制的业务性质发生了变化 D . 重大错报风险较前期有所降低

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• 在评估被审计单位风险评估过程是否有效时，如果发现了某种经营风险，注册会计师首先应当（）。

  A.告知被审计单位管理层 B.询问管理层如何应对该经营风险 C.了解管理层是否也意识到这些风险 D.评估该经营风险对财务报表的影响

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