在选用特殊性税务处理规定的企业合并中，下列说法正确的有（）。

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• 符合特殊性税务处理规定条件的企业合并，包括（）。

  A . 合并企业在该项企业合并发生时支付的股权支付金额不低于其交易支付总额的80% B . 合并企业在该项企业合并发生时支付的股权支付金额不低于其交易支付总额的85% C . 同一控制下且不需要支付对价的企业合并 D . 非同一控制下且不需要支付对价的企业合并

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• 下列关于企业合并企业所得税一般性税务处理的说法中，正确的有（）。

  A . 合并企业应按原有计税基础确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础 B . 被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理 C . 被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补 D . 合并企业应按公允价值确定接收被合并企业各项资产和负债的计税基础 E . 被合并企业的亏损可以在合并企业结转弥补，但是有限额的规定

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• 下列有关企业合并的说法中，符合企业所得税特殊性税务处理规定的是（）。

  A . 被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继 B . 被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额不能结转到合并企业 C . 被合并企业可要求合并企业支付其合并资产总额75%的货币资金 D . 被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础以市场公允价值确定

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• 在采用一般性税务处理规定的企业合并中，下列说法正确的有（）。

  A . 合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础 B . 被合并企业应按清算进行所得税处理 C . 被合并企业的股东应按清算进行所得税处理 D . 被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补

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• 企业发生债务重组、股权收购、分立、合并等，适用特殊性税务处理规定的，应满足的条件有（）

  A . 具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的 B . 被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合相关规定 C . 企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动 D . 取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权

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• 根据企业所得税相关规定，下列属于在资产收购时适用特殊性税务处理条件的有（）。

  A . 具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的 B . 受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85% C . 受让企业在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的75% D . 资产收购后的连续12个月内不改变收购资产原来的实质性经营活动 E . 取得股权支付的原主要股东，在资产收购后连续12个月内不得转让所取得的股权

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• 根据企业所得税的规定，下列关于收入的税务处理，说法不正确的有（）。

  A . 采取分期收款方式销售开发产品的，付款方提前付款的，在合同规定的收款日期确认收入的实现 B . 确认视同销售的销售收入时，如果按开发产品的成本利润率确定，开发产品的成本利润率不得低于10% C . 采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现 D . 采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按销售合同或协议中约定的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现 E . 企业新建的开发产品在尚未完工或办理房地产初始登记、取得产权证前，与承租人签订租赁预约协议的，自开发产品交付承租人使用之日起，出租方取得的预租价款按租金确认收入的实现

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• 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业重组特殊性税务处理的说法中正确的有（）。

  A . 企业债务重组符合特殊性税务处理条件的，债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在10个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额 B . 企业债务重组符合特殊性税务处理条件的，发生的债转股业务，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失 C . 企业合并符合特殊性税务处理条件的，合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定 D . 企业分立符合特殊性税务处理条件的，被分立企业已分立出去资产相应的所得税事项由分立企业承继

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• 企业实施合并重组，通过企业所得税一般性税务处理方法时，下列处理正确的有（）。

  A . 被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补 B . 合并企业应按照账面价值接受被合并企业负债的计税基础 C . 被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理 D . 合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产的计税基础

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• 根据企业所得税法的相关规定，下列选项中，属于股权收购适用特殊性税务处理方法的条件的有（）

  A . 具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的 B . 收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75% C . 收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85% D . 企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动

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• 企业重组同时符合（）下列条件的，适用特殊性税务处理规定

  A . 具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。 B . 被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例。 C . 企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。 D . 重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例。 E . 企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权

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• 企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择特殊性税务处理规定有（）。

  A . 合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定 B . 被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继 C . 可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额＝被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率 D . 被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定

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• 企业实施合并重组，适用企业所得税一般性税务处理方法时，下列处理正确的有（）。

  A . 被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补 B . 被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理 C . 合并企业应按账面价值确定接受被合并企业负债的计税基础 D . 合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产的计税基础

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• 下列关于资产重组企业所得税特殊性税务处理的说法中，正确的有（）。

  A . 资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85% B . 企业合并，合并企业可在规定的限额内弥补被合并企业亏损 C . 企业重组中取得股权支付的原所有股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权，构成企业重组适用特殊性税务处理规定的条件之一 D . 股权收购，收购企业取得被收购企业股权的计税基础应以公允价值为基础确定 E . 股权收购，收购企业取得被收购企业股权的计税基础应以被收购股权的原有计税基础确定

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• A企业于2015年3月吸收合并B企业，B企业所有资产公允价值为11400万元、所有负债公允价值为6400万元、未超过弥补年限的亏损额为1240万元。合并时，A企业支付股权支付额为4600万元、银行存款400万元。该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件，且A企业选择按照特殊性税务处理的规定处理。假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%。则可由A企业弥补的B企业的亏损额为（ ）万元。

  A . 0 B . 300 C . 1140.80 D . 1240

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• 企业发生的符合特殊性税务处理条件的企业重组，下列处理正确的是（）。

  A . 企业发生的债权转股权业务，按照清偿债务和股权投资两项业务处理，确定债务清偿所得 B . 股权收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%的，被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础按照公允价值确定 C . 收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定 D . 被收购企业发生的未超过法定弥补期限的亏损由收购企业承继

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• 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业在生产经营活动中发生的保险支出的税务处理，表述不正确的是（ ）。

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• 2016年6月，A企业吸收合并B企业，B企业全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时，A企业支付给B企业的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件，且A企业选择按照特殊性税务处理的规定处理。假定当年年末国家发行的最长期限的国债年利率为6%。则可由A企业弥补的B企业的亏损额为（）万元

  A．0 B．150 C．570.4 D．620

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• 2018年6月，A企业吸收合并B企业，B企业全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时，A企业支付给B企业的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件，且A企业选择按照特殊性税务处理的规定处理。假定当年年末国家发行的最长期限的国债年利率为6%。则可由A企业弥补的B企业的亏损额为（）万元

  A．0 B．150 C．570.4D

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• 企业在2019年完成了合并重组，符合并选择了特殊性税务处理，合并方所得税汇算清缴时在电子税务局进行备案，并留存资料备查。（)

  是 否

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• 甲企业持有乙企业90%的股权，共计3 000万股，2018年10月将其全部转让给丙企业。收购日甲企业持有的乙企业股权每股资产的公允价值为10元，每股资产的计税基础为8元。在收购对价中丙企业以股权形式支付26 400万元，以银行存款支付3 600万元。假定符合特殊性税务处理的其他条件，下列说法正确的有（）

  A．对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失 B．对交易中非股权支付部分要确认相应的资产转让所得或损失 C．甲企业转让股权的应纳税所得额为6 000万元 D．甲企业转让股权应缴纳的企业所得税为180万元

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• 2016年6月，A企业吸收合并B企业，B企业全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为120万元。合并时，A企业支付给B企业的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件，且A企业选择按照特殊性税务处理的规定处理。已知2016年年末国家发行的最长期限的国债年利率为3.2%。则可由A企业弥补的B企业的亏损额为（）万元

  A．0 B．73.6 C．80 D．120

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• 下列关于企业合并与企业分立实施一般性税务处理的说法,正确的是（)。

  A．被合并企业股东应按清算进行所得税处理 B．合并企业应按账面净值确定接受被合并企业各项资产的计税基础 C．分立企业应按原计税基础确认接受资产的计税基础 D．企业分立相关企业的亏损允许三年内相互结转弥补

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