上海江杨会计师事务所的注册会计师江X、杨X已于20x2年3月15日完成了对W公司20x1年度会计报表的实地审计工作，现正草拟一份审计报告。W公司是中国的一家大型制造企业。按审计业务约定书的要求，审计报告应于20x2年3月25日前提交。在复核审计工作底稿时，假定存在以下几种情况： 1）应收帐款无法进行函证，也无法实施其他替代程序。 2）W公司自20x1年1月1日将所有设备的折旧由直线法改为年数总和法，并已在会计报表附注10中作了说明。 3）X公司20x1年4月状告W公司毁约案已于20x2年2月8日审理完毕，W公司将向X公司赔偿200万元的经济损失，但W公司拒绝在20x1年度的会计报表中作出调整。 4）自20x2年1月，W公司所持短期投资股票市价暴跌，W公司如果在3月15日将股票转让，将发生500万元的投资损失。W公司拒绝在20x1年度的会计报表中作出调整。 5）除注册会计师认为应收帐款中的12万元已成为坏帐，W公司未予接受调整建议外，注册会计提请调整的1560万元的调整事项，W公司已作调整

相似题目

• 注册会计师江某、容某、于某投资设立了一会计师事务所（特殊的普通合伙企业）。根据合伙企业法律制度的规定，下列表述中正确的有（ ）。

  A . 若注册会计师于某非因重大过失造成该会计师事务所负债，则容某、江某应承担无限连带责任 B . 若注册会计师于某因故意造成该会计师事务所负债的，以该会计师事务所的财产对外承担责任后，于某应当按照合伙协议的约定对给会计师事务所造成的损失承担赔偿责任 C . 若注册会计师于某在审计过程中因重大过失造成该会计师事务所负债的，于某应对该笔债务承担无限责任 D . 若注册会计师容某在税务咨询过程中非因故意造成该会计师事务所负债的，容某应对该笔债务承担无限责任

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• X公司列示于20X2年12月31日固定资产明细表中的某项固定资产因更新改造而停止使用并停止计提折旧[应转入在建工程(借记在建工程、贷记固定资产)，不应列示在固定资产明细表中]。注册会计师对此形成的以下审计结论中，正确的是()

  A . 建议计提减值准备 B . 建议补提累计折旧 C . 建议贷记固定资产 D . 建议贷记在建工程

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• A&C会计师事务所承接了X上市公司的2010年度财务报表审计工作。注册会计师W负责销售与收款业务循环的审计，并拟采用实质性分析程序。在设计和实施实质性分析程序时，注册会计师W应当做到（）

  A . A．对与主营业务收入项目认定的审计中，注册会计师W应当考虑针对所涉及认定评估的重大错报风险和已经实施的细节测试(如有)，确定特定实质性分析程序对这些认定的适用性 B . B．注册会计师W应当考虑与销售业务编制相关的内部控制，评价在对已记录的应收账款的金额作出预期时使用数据的可靠性 C . C．对与主营业务收入项目认定的审计中，注册会计师W应当对已记录营业收入的金额作出预期，并评价预期值是否足够精确以识别重大错报，只考虑单项重大的错报，不考虑单项虽不重大但连同其他错报可能导致财务报表产生重大错报的错报 D . D．对与主营业务收入项目认定的审计中，确定已记录主营业务收入的金额与预期值之间可接受的且无需按审计准则要求作进一步调查的差异额

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• ABC会计师事务所X注册会计师负责审计甲上市公司2015年财务报表。根据保密原则，以下属于可以对外披露的涉密信息的例外事项有（　　）。

  A . 根据法律法规的要求，为法律诉讼提供证据 B . 法律法规允许披露，并取得甲公司的授权 C . 法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益 D . 接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查。

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• 甲公司2012年度财务报表已经XYZ会计师事务所的x注册会计师审计。ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。下列有关期初余额审计的说法中，错误的是（）。

  A . A注册会计师应当阅读甲公司2012年度财务报表和相关披露，以及X注册会计师出具的审计报告 B . 为确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报，A注册会计师需要确定适用于期初余额的重要性水平 C . A注册会计师评估认为X注册会计师具备审计甲公司需要的独立性和专业胜任能力，因此，可能通过查阅2012年度审计工作底稿，获取关于非流动资产期初余额的充分、适当的审计证据 D . A注册会计师未能对2012年12月31日的存货实施监盘，因此，除对存货的期末余额实施审计程序，有必要对存货期初余额实施追加的审计程序

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• A注册会计师担任X公司20X1年度财务报表审计业务的项目合伙人。在应对评估的重大错报风险时，A注册会计师遇到了以下事项。请代为做出正确的专业判断注册会计师选择的进一步审计程序的性质，可能因()的不同而不同。

  A . 针对的财务报表项目 B . 存在重大错报的认定 C . 重大错风险的高低 D . 项目成员的经验多少

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• ABC会计师事务所接受甲股份有限公司（以下简称甲公司）的委托对其2012年度财务报表进行审计。注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款-B公司1500000，贷：主营业务收入1500000”，通过函证B公司检查该笔销货记录，证实B公司已于2012年12月30日归还此笔款项。那么，注册会计师首先认为管理层对应收账款账户的（）认定存在问题。

  A . A、存在 B . B、发生 C . C、截止 D . D、完整性

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• 甲公司2012年度财务报表已经XYZ会计师事务所的X注册会计师审计。ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2013年财务报表，下列关于期初余额审计的说法中，错误的是（）。

  A . A注册会计师应当阅读甲公司2012年度的财务报表和相关披露，以及X注册会计师出具的审计报告 B . 为确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报，A注册会计师需要确定适用于期初余额的重要性水平 C . A注册会计师评估认为X注册会计师具备审计甲公司需要的独立性和专业胜任能力，因此，可能通过查阅2012年度审计工作底稿，获取关于非流动资产期初余额的充分、适当的审计证据 D . A注册会计师未能对2012年12月31日的存货实施监盘，因此，除对存货的期末余额实施审计程序，有必要对存货期初余额实施追加的审计程序

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• 甲公司2012年度财务报表已经XYZ会计师事务所的X注册会计师审计。ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。下列有关期初余额审计的说法中，错误的是( )。

  A . A注册会计师应当阅读甲公司2012年度财务报表和相关披露，以及X注册会计师出具的审计报告 B . 为确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报，A注册会计师需要确定适用于期初余额的重要性水平 C . A注册会计师评估认为X注册会计师具备审计甲公司需要的独立性和专业胜任能力，因此，可能通过查阅2012年度审计工作底稿，获取关于非流动资产期初余额的充分、适当的审计证据 D . A注册会计师未能对2012年12月31日的存货实施监盘，因此，除对存货的期末余额实施审计程序，有必要对存货期初余额实施追加的审计程序

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• ABC会计师事务所的X注册会计师在承接下列业务的过程中，处理恰当的是（）。

  A . 在承接A公司的年度财务报表审计业务后，注册会计师要求A公司对完善公司治理结构作出评价 B . 注册会计师先后接受委托为同是生产笔记本的两家公司分别提供审计和咨询服务，由于提供的服务不同，X注册会计师未将这一情况告知客户 C . 会计师事务所的注册会计师沟通的要求 D . 在对D公司年度财务报表进行审计时，发现D公司的主要原料供应商E公司同为ABC会计师事务所的审计客户，考虑双方的利益，X注册会计师将这一情况向双方通报，E公司认为注册会计师获知了其成本和价格信息要求停止其中一方业务，但X注册会计师并未中止其中一方的业务

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• ABC会计师事务所的A和B注册会计师,正在对X股份有限公司2003年度会计报表进行审计。在考虑如何对存货进行审计时,有下列提法,请指出不正确的是()。

  A．对存货实施监盘是注册会计师对存货进行审计时最重要的程序 B．对存货进行计价审计,一般采用分层抽样法 C．对存货进行监盘是证实存货是否存在的重要程序 D．按照存货正确截止的要求,对于单到货未到的在途物资,可不纳入盘点范围

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• u会计师事务所接受x公司的审计委托，对其20×2年度财务报表事实审计。在下列（）情况下，注册会计师应当在审计报告中提及上期财务报表。

  A.提交的20 X 2年度财务报表中系统地列报了来自上期财务报表的对应信息 B.在提交20×2年度财务报表的同时还提供了经审计的上期财务报表 C.提交的20×2年度财务报表中存在影响财务报表使用者决策的重大错报 D.提交的20 X 2年度财务报表中存在因上期错报而导致的重大错报

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• X会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表。2013年12月甲公司董事会决议变更会计师事务所,改由Y会计师事务所负责审计2013年财务报表。接受委托后,Y会计师事务所的注册会计师询问X会计师事务所的注册会计师的方式中,不恰当的是（）

  A．沟通可以采用电话询问 B．委托第三方会计师事务所代为沟通 C．沟通可以举行会谈 D．沟通可以致送审计问卷

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• ABC会计师事务所承办了X股份有限公司 2005年度会计报表审计业务。审计过程中注意到以下事项，请代注册会计师做出正确的专业判断。 A．注册会计师审计甲股份有限公司2005年度会计报表，出具了无保留意见审计报告。其后，甲股份有限公司报表使用者因发现公司存在违反交通规则行为，控告A注册会计师未予以披露有过失。A注册会计师提出无过失申辩，其下列申诉理由中合理的有()。

  A．防止发生和及时发现并纠正错误与舞弊，是甲公司管理当局的责任 B．按照独立审计准则审计会计报表，并不能保证发现所有的错误与舞弊 C．年度会计报表审计并非专门针对违反法规行为 D．因违反交通规则罚款计入营业外支出的审计由助理人员完成，直接责任应由该助理人员承担

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• 正则会计师事务所接受宏达建筑材料股份有限公司的委托，对该公司20X2年度的会计报表进行审查，注册会计师张明和刘宏进驻该公司以后，发现因几天连续的暴雨，使该公司遭受严重的水灾，办公室进水，许多手工计账的会计账簿受损，该公司账簿记录部分手工处理，部分计算机处理，但主要还是依赖手工处理。由于保护得当，计算机处理的账簿记录未受损，张明和刘宏进试图根据计算机资料重建20X2年度的账户系统，但由于缺少重要的数

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• ABC会计师事务所于2009年12月30日接受了X股份有限公司的审计委托，该公司注册资本为 2000万元，审计前财务报表的资产总额为5000万元。

  ABC会计师事务所委派该所注册会计师A和B共同承担x公司的审计业务。他们在计划阶段确定的重要性水平为90万元，而在完成阶段确定的重要性水平100万元。注册会计师A和B于2010年2月15日完成了对X股份有限公司 2009年12月31日资产负债表及2009年度的利润表、现金流量表的审计工作，X公司2009年度财务报告于2010年3月25日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。在对X公司审计过程中，A和B注册会计师注意到以下事项： (1) 由于该公司一幢建于1970年、原值200万元、预计使用年限为50年、已提折旧136万元的办公大楼因为未经核实的原因出现裂缝，经过专家鉴定后将预计使用年限改为40年，决定从 2010年起改变年折旧率，该公司同意在2009年年末报表中作相应披露； (2) 该公司在国外一家联营企业内据称有 675000元的长期投资，投资收益为365000元，这些金额已列入2009年的净收益中，但A和B未能取得上面所述的联营企业经审计的财务报表。受公司记录性质的限制，也未能采取其他程序查明此项长期投资和投资收益的金额是否属实； (3) 该公司全部存货占资产总额的50%以上，放置于邻近单位仓库内。由于此仓库倒塌尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序； (4) 由于存货使用受到仓库倒塌的限制，正常业务受到严重影响，使即将到期的1000万元债务的偿还存在重大不确定性； (5) 2009年11月，该公司被控侵犯专利权，对方要求收取专利权使用费并收取罚款200万元，公司已提出辩护，此案正在审理之中，最终结果无法确定； (6) 由于财务困难，该公司没有预付下年度的 15万元广告费； (7) A和B从公司职员处了解到，该公司在 2010年5月份将进行大规模人事变动。 要求： 逐一分析上述7种情况，分别对每种情况指出应出具的审计报告类型，并简要说明理由。将答案填入下列表格中。 <img src='https://img2.soutiyun.com/shangxueba/ask/11265001-11268000/11265043/ct_cjzksjj_cjzksjintegration_00088(20106)1.jpg' />

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• 注册会计师杨天在对X公司存货项目的相关内部控制制度进行测试后,发现该公司存在以下几种可能导致错误的情况。

  (1)仓库管理控制松弛,存货无定期盘点制度; (2)X公司以前从未接受过注册会计师的审计; (3)X公司存货的计价方法由先进先出改为全月一次加权平均; (4)X公司自称年底从A公司购入的存货,至今未收到发票,年终时已入库; (5)B公司存放于X公司的d产品可能已记入X公司。 要求:按下列要求,将答案填在题后的表格中。 (1)注册会计师应当分别执行的最主要的实质性测试程序是什么？ (2)执行的实质性测试能够实现哪些审计目标？ (3)执行的各项实质性测试程序所获取的审计证据,如按其外形特征可分属哪些类型？ <img src='https://img2.soutiyun.com/shangxueba/ask/11175001-11178000/11177708/ct_cjzksjm_cjzksjintegration_0280(111)1.jpg' />

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• 2013年4月20日，甲公司对外公布了其2012年度由ABC会计师事务所已审计的财务报表，x注册会计师是项目合伙人。A、B、C、D等投资者认真阅读了甲公司2012年度已审计财务报表，分析了甲公司的利润上升空间，预期甲公司的股票价格在最近大盘新一轮强劲上升行情中会有一段股票上涨的行情。于是，A、B、C、D等投资者在股票市场分析师鼓动下作出决定，大量买入甲公司股票。2013年4月25日，整个股市迎来了新一轮的暴涨行情。2013年5月19日，甲公司虚构大额关联交易虚增2012年利润200％的财务舞弊案件曝光，甲公司受到中国证券监管部门的调查和处罚，其后甲公司股票价格狂跌，A、B、C、D等投资者的股票投资遭受重大损失，直接经济损失超过人民币1．1亿元。为此，A、B、C、D等投资者同时向当地人民法院起诉ABC会计师事务所和x注册会计师，要求ABC会计师事务所和x注册会计师赔偿投资损失。ABC会计师事务所和x注册会计师以其与A、B、C、D等投资者未构成任何合约关系为由，要求免于承担民事责任。 要求： (1)为了使当地人民法院受理该案件，支持诉讼请求，A、B、C、D等投资者应当向法院提出哪些理由？ (2)如果A、B、C、D等投资者向人民法院仅仅起诉ABC会计师事务所，人民法院应当如何处理？ (3)ABC会计师事务所和X注册会计师提出的免责理由是否恰当？简要说明理由。 (4)在哪些情形下，ABC会计师事务所和x审计项目合伙人可以免于承担民事赔偿责任？

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• 甲公司是非上市公司，由X会计师事务所负责对甲公司2007年度财务报表进行审计，A注册会计师担任项目负责人。在考虑执业过程中有关职业道德规范的相关问题时，A注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。

  以下关于经济利益对独立性的影响，说法正确的是()。 A．与鉴证客户存在专业服务以外的直接经济利益或间接经济利益均会对独立性造成影响 B．收费主要来源于某一鉴证客户会影响独立性 C．对鉴证业务采取或有收费的方式，一定会影响独立性 D．受到鉴证客户降低收费压力而不恰当的缩小工作范围会影响独立性，这属于经济利益威胁对独立性造成的影响

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• 会计师事务所接受X股份有限公司（以下简称X公司）的委托对其2X10年度财务报表进行审计。注册会计师作为该项目的项目合伙人决定于2X10年10月20日开始对X公司内部控制进行了解和测试。如果X公司有健全的内部控制，则开具销售发票的职能应归属于（）。

  A．销售部门 B．发运部门 C．会计部门 D．信用部门

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• 资料：X银行拟申请公开发行股票。委托ABC会计师事务所审计其2016、2017、2018年度会计报表。双方于2018年底签定审计业务约定书。假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况： （1）审计业务书约定：审计费用为1 800 000元，X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付60%的审计费用，剩余40%视股票能否发行上市决定是否支付； （2）审计小组负责人A注册会计师把执业过程中知悉的商业秘密告诉了好朋友以指导其购买股票，但没有为自己谋取利益； 要求：逐项指出上述情况是否对职业道德基本原则产生威胁？并简要说明理由。

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• 君威会计师事务所的负责人正在考虑分派甲、乙、丙、丁四位注册会计师提供X、Y、Z、W四个公司2017年度财务报表审计业务的项目负责人，为此正在考虑上述安排是否符合职业道德的相关要求，其中你认为君威事务所的安排不违反注册会计师职业道德的是（）。

  A、甲注册会计师与其妻子经济上完全独立。2016年，二人同时购买了X公司的股票，因X公司业绩下滑，二人所持股票的市值均已不足800元。2018年初，甲出售了所持有的股票，但其妻没有出售 B、乙注册会计师在从事注册会计师之前是Y公司的机械工程师，2017年转入事务所执业 C、丙注册会计师的妹妹是Z公司财务部的一般财务人员，专门负责登记与投资业务相关的几个会计科目 D、丁注册会计师的女儿在W公司任职，但既不在财务部门任职，也不是其他部门的关键管理人员

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• 某会计师事务所首次接受X公司2011年审计委托时，由于未能对2011年初的存货实施监盘，也无法实施替代审计程序，不能确定期初存货对2011年度经营成果和期初留存收益的影响。但注册会计师已对2011年末存货实施监盘，取得了充分、适当的审计证据，注册会计师对被审计单位2011年的财务报表出具的是非无保留意见的审计报告。2012年被审计单位继续接受该事务所审计，审计后假设无其他事项影响，注册会计师对20

  A．非无保留意见的审计报告，并在报告中说明上述事项对本期数据和对应数据之间可比性的影响或可能的影响 B．无保留意见的审计报告 C．带强调上述事项段的无保留意见的审计报告 D．无保留意见的审计报告，说明上述事项对比较数据和本期数据的重大影响

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• U会计师事务所承接了X公司2015年度财务报表的审计业务，并指派A注册会计师担任项目合伙人。相关情况如下。 （1）在编制审计计划时，A注册会计师了解到X公司主要关联方严重缺乏商业信誉，将X公司的关联方交易列入高风险审计领域。 （2）审计期间适逢A注册会计师的生日，X公司财务经理以私人名义赠给A注册会计师一件贵重礼物。为保持独立性，A将礼物交给了U事务所。 （3）项目组成员B与X公司财务人员对营业收

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