下列有关存货监盘审计程序的说法中，错误的是（）。

相似题目

• 下列有关存货监盘的说法中，正确的是（）。

  A . 注册会计师主要采用观察程序实施存货监盘 B . 注册会计师在实施存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工作 C . 由于不可预见的情况而导致无法在预定日期实施存货监盘，注册会计师可以实施替代审计程序 D . 注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的所有权

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• 下列有关存货监盘的相关表述中，错误的是（　）。

  A . 针对煤炭类存货，可供实施的审计程序包括选择样品进行化验与分析，或利用专家的工作 B . 除记录注册会计师对存货盘点结果进行的测试情况外，获取管理层完成的存货盘点记录的复印件也有助于注册会计师日后实施审计程序，以确定被审计单位的期末存货记录是否准确地反映了存货的实际盘点结果 C . 在对存货盘点结果进行测试时，注册会计师可以从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以及从存货实物中选取项目追查至盘点记录，以获取有关盘点记录完整性和准确性的审计证据 D . 如果被审计单位采用永续盘存制，管理层可能执行实地盘点或其他测试方法，确定永续盘存记录中的存货数量信息的可靠性。在某些情况下，管理层或注册会计师可能识别出永续盘存记录和现有实际存货数量之间的差异，这可能表明对存货变动的控制没有有效运行

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• 下列有关存货监盘目的的说法中，错误的是（）。

  A . 存货监盘针对的主要是存货的存在认定 B . 存货监盘针对的主要是存货的存在认定、完整性认定 C . 存货监盘可以获取存货完整性认定及计价和分摊认定的部分证据 D . 存货监盘本身并不足以供注册会计师确定存货的所有权，注册会计师可能需要执行其他实质性程序以应对所有权认定的相关风险

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• 如果通过监盘发现被审计单位存货账面记录与经监盘确认的存货发生重大差异，注册会计师先后采用的下列程序中可能无效的是()

  A . 提请被审计单位对已确认的差异进行调整 B . 进一步执行审计程序，查明差异原因 C . 如果被审计单位不采纳注册会计师的调整意见，应根据其重要程序确定是否在审计报告中予以反映 D . 对存货进行分析程序，确认差异的真实性

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• 下列有关存货监盘的说法中，正确的是( )

  A . 注册会计师主要用采取观察程序实施存货监盘 B . 注册会计师在实施存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工作 C . 由于不可预见的情况而导致无法在预定日期实施存货监盘，注册会计师可以实施替代审计程序 D . 注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的所有权

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• 关于注册会计师针对特殊类型存货实施的监盘程序，下列说法中错误的是（）。

  A . 针对木材、钢筋盘条、管子等存货，通过检查标记或标识，利用专家或被审计单位内部有经验人员的工作 B . 针对堆积型存货，运用工程估测、几何计算、高空勘测，并依赖详细的存货记录等 C . 针对散装物品类存货，使用容器进行监盘或通过预先编号的清单列表加以确定 D . 针对贵重金属类的存货，检查标记或标识

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• 审计人员下列与存货监盘有关的做法中，恰当的有：（）

  A . 抽查盘点记录并进行复核 B . 当盘点结果与明细账余额不符时，建议查找原因 C . 在被审计单位盘点存货前，观察盘点现场 D . 关注盘点过程中存货的移动情况 E . 对无法实施监盘程序的存货进行截止期测试

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• 下列有关由第三方保管或控制存货，由于无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师拟实施的替代审计程序中，错误的是（）。

  A . 向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况 B . 实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘 C . 委托被审计单位的内部审计人员直接盘点存货 D . 检査与第三方持有的存货相关的文件记录

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• A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在对甲公司存货实施监盘程序时，A注册 会计师拟定的以下有关期末存货的监盘程序中，与其测试存货盘点记录的完整性相关的是 （　　）。

  A . 从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物 B . 从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录 C . 在存货盘点过程中关注存货的移动情况 D . 在存货盘点结束前，再次观察盘点现场

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• 下列有关存货监盘的说法中，正确的是（）

  A . 注册会计师主要用采取观察程序实施存货监盘 B . 注册会计师在实施存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工作 C . 注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的所有权 D . 由于不可预见的情况而导致无法在预定日期实施存货监盘，注册会计师可以实施替代审计程序

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• 注册会计师对被审计单位存货进行监盘，在执行监盘审计程序中，下列做法恰当的有()

  A . 为了顺利监盘，注册会计师在监盘前将检查范围告知被审计单位，以便其做好相关准备 B . 索取全部盘点表并按编号顺序汇总后，进行账账、账实核对 C . 未能监盘期初存货，根据期未监盘结果倒推存货期初余额，并予以确认 D . 为了避免误解并有助于有效地实施存货监盘，注册会计师与被审计单位就存货监盘范围、时间等问题达成一致意见

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• 下列关于存货监盘计划的主要内容的说法中，错误的是（　）。

  A . 注册会计师结合被审计单位存货的数量、分布以及管理层的盘点计划确定存货监盘的范围 B . 存货监盘的时间包括实地察看盘点现场的时间、观察存货盘点的时间和对已盘点存货实施检查的时间 C . 存货监盘计划的要点有注册会计师实施存货监盘程序的方法、步骤，各个环节应注意的问题以及所要解决的问题 D . 注册会计师需要重点关注盘点期间的存货移动

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• 如果通过监盘发现被审计单位存货账面记录与经监盘确认的存货发生重大差异，注册会计师采用的下列程序可能无效的是（）。

  A . 对存货进行分析程序，确认总的差异的金额 B . 提请被审计单位对已确认的差异进行调整 C . 进一步执行审计程序，查明差异原因 D . 如果被审计单位不采纳注册会计师的调整意见，应根据其重要程序确定是否在审计报告中予以反映

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• 注册会计师对被审计单位存货进行监盘，在执行监盘审计程序中，下列做法恰当的有（）。

  A . A、为了顺利监盘，注册会计师在监盘前将检查范围告知被审计单位，以便其做好相关准备 B . B、索取全部盘点表并按编号顺序汇总后，进行账账、账实核对 C . C、如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与审计报告日之间存货的变动是否已经得到恰当的记录 D . D、为了避免误解并有助于有效地实施存货监盘，注册会计师与被审计单位就存货监盘范围、时间等问题达成一致意见

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• 下列有关存货监盘审计程序的说法中，错误的是（）。

  A . 被审计单位相关人员完成存货盘点后，注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货进行实施检查程序 B . 对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序 C . 对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向客户或供应商函证等审计程序 D . 对于已作质押的存货，向被审计单位债权人函证与被质押存货相关的内容

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• 2.下列有关存货监盘的说法中，正确的是（）。

  A．注册会计师在实施存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工作 B．注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的所有权 C．由于不可预见的情况而导致无法在预定日期实施存货监盘，注册会计师可以实施替代审计程序 D．注册会计师主要采用观察程序实施存货监盘

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• 对其他无法在存货盘点现场实施存货监盘的存货存放地点，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据。（） （5分 )

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• 进行案例分析，并回答下列问题：A注册会计师撰写的存货监盘计划中，关于存货监盘的主要程序 ，你认为下列说法正确的是（）

  A．存货监盘的主要程序中，程序（1）不恰当 B．存货监盘的主要程序中，程序（1）恰当 C．程序（1）应修改为：复核或与管理层讨论存货盘点计划 D．程序（1）不必再进行修改和完善

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• ABC会计师事务所的A注册会计师系XYZ股份有限公司2006年度会计报表审计的外勤负责人。由于存货不仅种类、品种繁多，且金额很大，根据审计准则的要求，注册会计师决定对存货实施监盘程序。有以下问题需要其考虑并作出判断。为制定存货监盘计划，注册会计师在评价被审计单位存货盘点计划时，下列情况中不恰当的是()。

  A．被审计单位管理层决定在2007年1月4日进行存货的盘点 B．参与盘点的人员包括了公司领导以及存储、财务、生产、采购等部门有关人员 C．存放在外的存货盘点未进行安排 D．由总经理主持召开盘点动员会，并布置盘点任务

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• 注册会计师在对存货实施审计程序时发现无法在存货盘点现场实施监盘,则以下替代审计程序中,不恰当的是（）

  A．向持有X公司存货的第三方函证存货的数量和状况 B．实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘 C．委托X公司的内部审计人员直接盘点存货 D．检查与第三方持有的存货相关的文件记录

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• 注册会计师王丽、李东负责金石公司存货项目的审计工作,金石公司对存货实行永续盘存制,每年全面盘点一次,金石公司有30%的存货储存在偏远山区的防空洞里,考虑到交通不便,王丽、李东决定对这30%的存货不实施监盘,请问这样的处理是否正确 注册会计师可以不实施存货监盘吗 如果不实施监盘,要实施哪些替代程序 如果没有实施监盘,也没有实施替代程序,对审计报告有影响吗 1. 参考答案: 如果存货对财务报表是重要的,除非不可行,注册会计师必须对存货进行监盘。某些情况下,实施存货监盘可能是不可行的,这可能是由于存货性质和存放地点等因素造成的,例如存货存放在对注册会计师的安全有威胁的地点。然而,对注册会计师带来不便的一般因素不足以支持注册会计师作出实施存货监盘不可行的决定。金石公司的存货储存在偏远山区的防空洞里,虽然交通不便,会增加审计成本,但是这不能作为不实施存货监盘的理由。因此,王丽、李东的决定是错误的。 只有当实施存货监盘不可行时,才能实施替代程序（）,以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据。 如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的,注册会计师无法实施监盘,则应当实施下列一项或两项审计程序,以获取有关该存货存在和状况的充分、适当的审计证据: 1 向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况。 2 实施检查或其他适合具体情况的审计程序,包括实施或安排其他注册会计师实施对第三方的监盘;获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告;检查与第三方持有的存货相关的文件记录,如仓储单;当存货作为抵押品时,要求其他机构或人员进行确认。 如果没有实施监盘,也没有实施替代程序,或者尽管实施了替代审计程序,但是无法获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据。这种情况下,注册会计师需要按照《中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见》的规定发表非无保留意见

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