注册会计师实施的下列实质性程序中，不能够证实固定资产"存在"认定是否存在重大错报的有（）。

相似题目

• 注册会计师应当针对识别和评估的认定层次重大错报风险设计和实施实质性程序。下列关于实质性程序获取的审计证据与其实现的审计目的的说法中，不恰当的是（）。

  A . 检查账面记录，其目的是对财务报表所包含信息进行验证 B . 检查有形资产，其目的是证实有形资产是否存在及其状态 C . 函证应收账款，其目的是证实被审计单位账面已记录的应收账款计价是否正确 D . 重新计算固定资产折旧，其目的是验证被审计单位已经计算并确认的固定资产折旧金额是否正确

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• 注册会计师在审计X公司2011年的财务报表，在审计过程中，为了证明固定资产项目的合理性，对固定资产实施了实质性分析程序，则以下说法正确的有（）。

  A . A．基于对X公司的了解，建立有关数据的期望值 B . B．确定可接受的差异额，将实际情况与期望值比较，识别需要进一步调查的差异 C . C．对于超过可接受程度的差异额，调查并获取审计证据 D . D．评估实质性分析程序的测试结果

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• 注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时，下列说法不恰当的是（）。

  A . 控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序 B . 如果实施实质性程序所需信息在期中之后的获取并不存在明显困难，则注册会计师一般在期中之后实施实质性程序 C . 如果针对某项认定实施实质性程序的目标仅包括获取该认定的期中审计证据（从而与期末比较），注册会计师应在期中实施实质性程序 D . 注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中实施

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• 注册会计师为证实资产负债表所列库存现金是否真实存在，下列程序中必须执行的是（）。

  A . A、盘点库存现金 B . B、编制现金预算表 C . C、函证银行存款余额 D . D、取得并审查银行存款余额调节表

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• 为证实被审计单位是否存在虚报收入的错误，注册会计师拟实施的下列审计程序中，不存在审计缺陷的有( )。

  A . 将发生认定列为重点测试目标 B . 由营业收入明细账追查至发运凭证 C . 取消针对完整性认定的审计程序 D . 从发运凭证追查至营业收入明细账

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• 注册会计师实施的下列审计程序中，能够证明固定资产存在认定的审计程序是（）。

  A . 结合固定资产清理科目，抽查固定资产账面转销额是否正确 B . 实地检查固定资产 C . 获取已提足折旧继续使用固定资产的相关证明文件，并做相应记录 D . 检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确

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• 注册会计师实施固定资产实质性程序，下列表述正确的是（）

  A . 对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，注册会计师应检查其是否已暂估入账并计提折旧 B . 实施实地检查审计程序时，注册会计师可以固定资产明细账为起点进行追查 C . 注册会计师实地检查固定资产的重点应放在当期增加的固定资产 D . 审计固定资产减少的目的在于查明减少的固定资产是否已做相应的会计处理E.注册会计师实地检查固定资产的重点应放在当期减少的固定资产

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• 注册会计师针对固定资产实施的下列实质性分析程序中，最可能不适当的是( )。

  A . 分析固定资产的构成及变动情况，判断固定资产余额的合理性 B . 比较本期与以前各期固定资产的增减变动，判断变动是否合理 C . 计算固定资产原值与本期产量的比并与以前期间比较，判断固定资产的闲置情况 D . 比较本期与以前各期固定资产的修理费用，以判断固定资产减值准备计提的充分性

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• 在执行财务报表审计业务时，细节测试是注册会计师拟实施的实质性程序的重要组成部分。下列有关细节测试的说法中，不正确的是（）。

  A . 细节测试适用于对各类交易、账户余额和披露的测试，特别适用于对存在、发生、计价的认定的测试 B . 相对于在控制测试中利用以前测试结论而言，注册会计师对在细节测试中利用以前细节测试的结论和证据更加谨慎 C . 注册会计师出于审计成本的考虑用实质性分析程序代替细节测试 D . 将财务报表与相关财务记录相核对、检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他重大会计调整均属于细节测试

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• A注册会计师接受委托审计甲公司2012年财务报表，在对生产与存货循环的审计过程中，A注册会计师想要证实存货的成本以正确的金额在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，此时不可以实施的实质性程序是（）。

  A . A、对成本实施分析程序 B . B、对重大在产品项目进行计价测试 C . C、测试是否按照规定的成本核算流程和账务处理流程进行核算和财务处理 D . D、抽查成本计算单，检查各种费用的归集和分配以及成本的计算是否正确

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• 下列情况中属于注册会计师必须在期末(或接近期末)实施实质性程序的有()。

  A . 系统变动导致某类交易记录难以获取 B . 未决诉讼 C . 控制环境和其他相关的控制较好 D . 销售收入的截止认定

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• 下列拟实施的各项审计程序中，注册会计师能够直接证实银行存款存在的有( )。

  A . 分析各月末银行存款余额的变化趋势 B . 检查银行存款余额调节表 C . 测试银行存款收支的内部控制 D . 函证银行存款余额

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• 注册会计师实施的下列审计程序中，能证实采购交易记录的完整性认定的有（）。

  A . A．从验收单追查至采购明细账 B . B．从卖方发票追查至采购明细账 C . C．追查存货的采购至存货永续盘存记录 D . D．检查取得的固定资产

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• 在证实登记入账的销售是否真实这一目标而进行的实质性程序时，注册会计师通常关心的不真实销售有（）。

  A . A．未曾发货却已登记入账 B . B．销售交易重复入账 C . C．向虚构的客户发货并登记入账 D . D．已经发货但未曾入账

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• A注册会计师首次接受委托，负责审计上市公司甲公司2014年度财务报表。相关资料如下：A注册会计师从固定资产明细账的期末余额中选取样本，检查采购合同和发票等原始单证，以获取与固定资产相关的各项认定的审计证据。要求：针对上述资料，假定不考虑其他条件，指出A注册会计师实施的审计程序是否可以获取充分、适当的审计证据；如果不能获取充分、适当的审计证据，指出针对这些认定应当实施的一项主要实质性程序和审计路径起点。

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• 为证实甲公司会计记录中所列的固定资产是否存在，注册会计师应当实施的程序是（）。

  A . 对固定资产实地观察 B . 以实地为起点，追查至固定资产的明细分类账 C . 检查固定资产的计价是否准确 D . 以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查

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• 注册会计师实施的下列各项审计程序中能够证实银行存款是否存在的有（）。

  A . 分析定期存款占银行存款的比例 B . 检查银行存款余额调节表 C . 函证银行存款余额 D . 分析银行存款占货币资金的比例

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• 下列程序中属于注册会计师对应收账款实施的实质性分析程序的有（）。

  A . A、计算应收账款周转率，应收账款周转天数等指标，并与被审计单位上年指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大差异 B . B、复核应收账款的借方累计发生额与主营业务收入是否匹配，如存在不匹配的情况应查明原因 C . C、在明细表上标注重要客户，并编制对重要客户的应收账款增减变动表，与上期比较分析是否发生变动，必要时，收集客户资料分析其变动合理性 D . D、计算坏账准备计提是否恰当

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• 注册会计师对固定资产的期初余额应实施必要的实质性程序，下列对固定资产期初余额实施的审计程序恰当的有()。

  A . 在连续审计情况下，应注意与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符 B . 在变更会计师事务所时，后任注册会计师可考虑查阅前任注册会计师有关工作底稿 C . 如果被审计单位以往未经注册会计师审计，即在首次接受审计情况下，注册会计师应对期初余额进行较全面的审计，尤其是当被审计单位的固定资产数量多、价值大、占资产总额比重高时，最理想的方法是全面审计被审计单位设立以来“固定资产”和“累计折旧”账户中的所有重要的借贷记录 D . 注册会计师将固定资产期末余额追溯调整推算出期初余额

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• 下列程序中属于注册会计师对应收账款实施的实质性分析程序的有()

  A . 计算应收账款周转率，应收账款周转天数等指标;并与被审计单位上年指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大差异 B . 复核应收账款的借方累计发生额与主营业务收入是否匹配，如存在不匹配的情况应查明原因 C . 在明细表上标注重要客户，并编制对重要客户的应收账款增减变动表，与上期比较分析是否发生变动，必要时，收集客户资料分析其变动合理性 D . 计算坏账准备计提是否恰当

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• 下列相关认定中， 通过对应收账款实施函证程序， 注册会计师认为最可能证实的是（）

  A．准确性、计价和分摊 B．分类 C．存在 D．完整性

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• 为证实甲公司12月份营业收入是否违背完整性认定，注册会计师拟实施的下列程序中，最有效的是（）

  A．汇总12月份营业收入明细账的发生额，与当月开出的销售发票金额比较 B．抽取12月份开具的销售发票，追查到主营业务收入和其他业务收入明细账 C．抽取12月份开具的发运凭证，追查到主营业务收入和其他业务收入明细账 D．汇总12月份发出商品的数量，与当月结转营业成本的商品数量比较

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• 注册会计师为了获取审计证据证实被审计单位对于销售收入的准确性认定是否不存在重大错报而实施的下列实质性程序中,效果可能最差的是（）

  A．将所选择的销售业务笔数与销售发票存根的张数进行比较 B．将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对,其金额小计和合计数也要进行验算 C．将发票上列出的商品的规格、数量和顾客代号等与发货凭证进行核对 D．将销售单上批准销售的数量与发货凭证上列示的数量相核对,并将顾客订货单和销售单中的商品数相核对

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• 10.注册会计师通过对成本实施实质性分析程序，能够发现（）内部控制目标是否实现。

  A．成本以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户 B．对存货实施保护措施，保管人员与记录、批准人员相互独立 C．生产业务是根据管理层一般或特定的授权进行的 D．记录的成本为实际发生的而非虚构的

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