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以下关于前后任注册会计师的说法中,错误的是( )
A . 前任注册会计师应当按照被审计单位的授权决定可供后任注册会计师查阅、复印或摘录的工作底稿内容
B . 接受委托后,如果前任注册会计师决定向后任注册会计师提供工作底稿,一般可考虑进一步从被审计单位(前审计客户)处获取一份确认函
C . 如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报,后任注册会计师应当告知前任注册会计师。必要时,后任注册会计师还要安排三方会谈
D . 审计工作底稿的所有权属于会计师事务所
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以下关于注册会计师与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任中说法不正确的是()
A . A.注册会计师负责对管理层在治理层监督下编制的财务报表形成和发表意见
B . B.注册会计师与财务报表审计相关的责任通常包含在审计业务约定书或记录审计业务约定条款的其他适当形式的书面协议中
C . C.法律法规的规定、与被审计单位的协议或适用于该业务的其他规定,可能要求注册会计师与治理层进行更广泛的沟通
D . D.财务报表审计可以相应减轻管理层或治理层的责任
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关于注册会计师对财务报表审计的责任,下列说法中,错误的是(
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A . 评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性
B . 合理保证已获取的审计证据是充分、适当的,为其发表审计意见提供了基础
C . 对其签署的审计报告负责
D . 计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报提供有限保证
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在集团财务报表审计中,关于集团项目组与组成部分注册会计师的沟通,下列说法中错误的是()。
A . 如果集团项目组与组成部分注册会计师之间未能建立有效的双向沟通关系,则存在集团项目组可能无法获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据的风险
B . 集团项目组清晰、及时地通报工作要求,是集团项目组和组成部分注册会计师之间形成有效的双向沟通的基础
C . 在配合集团项目组时,组成部分注册会计师应当允许集团项目组接触相关审计工作底稿
D . 如果认为组成部分注册会计师的工作不充分,集团项目组应当确定需要实施哪些追加的程序,以及这些程序是由组成部分注册会计师还是集团项目组实施
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以下关于A注册会计师审计D集团财务报表责任的说法中,错误的是()。
A . A注册会计师及其所在的会计师事务所对D集团财务报表实施的审计工作、发表的审计意见承担全部责任
B . 如果A注册会计师利用组成部分注册会计师工作后对D集团财务报表发表了不恰当的审计意见,重要组成部分注册会计师可能被追究承担相应的连带责任
C . 如果基于集团审计目的,组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作,则应对其在审计组成部分财务信息中发现的所有问题、得出的结论或形成的意见负责,A注册会计师不对组成部分财务信息审计意见承担任何审计责任
D . 如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作得出不恰当审计结论,即使A注册会计师利用了组成部分注册会计师得出的不恰当审计结论,组成部分注册会计师仍然不需要对D集团财务报表审计负责,A注册会计师及其会计师事务所对D集团财务报表审计工作以及发表的审计意见负责
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以下关于注册会计师审计的说法中,不正确的是( )。
A . 通过注册会计师审计不可能消除财务信息的所有重大错报,只能降低财务信息的风险
B . 注册会计师审计是一种有偿服务
C . 注册会计师审计是提高财务信息的可信度的一种保证服务,但不能降低财务信息风险
D . 注册会计师审计体现为既独立于被审计单位又独立于委托人的双向独立
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关于注册会计师确定关键审计事项需要遵循的决策框架,以下说法中,错误的是()。
A . 注册会计师应从“与治理层沟通的事项”中选出“在执行审计工作时重点关注过的事项”
B . 注册会计师应以“与治理层沟通的事项”为起点选择关键审计事项
C . 注册会计师应从“与治理层沟通的事项”中选出“最为重要的事项”,从而构成关键审计事项
D . 注册会计师应从“在执行审计工作时重点关注过的事项”中选出“最为重要的事项”,从而构成关键审计事项
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验收商品是购货业务中的重要环节,验收单作为这一环节中关键凭证,备受审计人员的重视。在以下关于验收单的各种说法中,注册会计师不认可的是()。
A . 验收部门应对已收到货物的每张订购单编制一式多联、预先编号的验收单
B . 验收人员在将已验收商品送交仓库或其他请购部门时,可要求接收人在验收单副联上签字,以确定签收部门的保管责任
C . 验收人员应将验收单的副联之一送交应付凭单部门
D . 验收单是支持“发生”的重要凭据,但被审计单位无法通过验收单发现购货交易“完整性”认定的错误
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甲注册会计师负责A公司2010年的工薪审计,下列关于人力资源与工薪循环涉及的主要业务活动的说法中,错误的是()
A . 批准雇用的文件,应当由负责人力资源和工薪相关事宜的人员编制
B . 工薪部门负责编制支付率变动及员工合同期满的通知
C . 最好由在正式雇用过程中负责制定批准雇用、支付率和工薪扣除等政策的人力资源部门批准雇用的文件
D . 在计算工薪总额和扣除时,需要将每名员工的交易数据,即本工薪期间的工作时间或产量记录,与基准数据进行匹配
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关于组成部分注册会计师所负责的组成部分,以下相关说法中,错误的是( )。
A . 子公司属于被审计单位的组成部分
B . 分部通常是直属被审计单位本部的事业部
C . 分支机构通常是被审计单位下属的分公司、办事处等
D . 组成部分在会计核算上均依附于被审计单位,不具有法人资格
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针对企业内部控制审计,以下关于企业董事会和注册会计师的责任的说法中,错误的是()。
A . 按照《企业内部控制审计指引》的要求,在实施审计工作的基础上,对财务报告内部控制的有效性发表审计意见,并对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露是注册会计师的责任
B . 建立健全和有效实施内部控制,评价内部控制的有效性是企业董事会的责任
C . 注册会计师应当对整个内部控制的有效性发表审计意见,并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷,在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露
D . 注册会计师只有实施了必要的审计程序,才能对内部控制的有效性发表意见
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下列关于注册会计师对财务报表审计的责任的说法中,错误的是()。
A . 合理保证已获取的审计证据是充分、适当的,为其发表审计意见提供了基础
B . 评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性
C . 计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报提供有限保证
D . 对其签署的审计报告负责
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以下关于注册会计师进行会计分录测试的说法中,错误的是()。
A . 在实施会计分录测试时,如果注册会计师需要分析大量的会计分录,可以采用计算机辅助审计技术
B . 在实施会计分录测试时,如果注册会计师需要分析大量的会计分录,可以采用电子表格(如Excel)
C . 会计分录测试步骤中,首先需要了解被审计单位的财务报告流程以及针对会计分录和其他调整已实施的控制,在这个过程中无需测试相关控制运行的有效性
D . 会计分录测试步骤中,最终要测试选取的会计分录及其他调整,并记录测试结果
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下列关于注册会计师实施初步业务活动的目的说法中,错误的是()。
A . 不存在因管理层诚信问题而可能影响保持该项业务的意愿的事项
B . 注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力
C . 设计了合理的风险评估程序
D . 关于审计业务约定条款,注册会计师与被审计单位之间不存在误解
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以下关于注册会计师的职业怀疑态度的说法中,错误的是( )。
A . 注册会计师要对存在相互矛盾审计证据的情形保持警觉
B . 注册会计师不用在整个审计过程中都要保持职业怀疑,只需在对重大事项的审计过程中保持即可
C . 即使注册会计师认为管理层是诚实、正直的,但也不能降低保持职业怀疑的要求
D . 注册会计师不应使用管理层声明代替应当获取的充分、适当的审计证据,如:对重要应收账款余额进行函证
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注册会计师在审计业务开始时应当开展初步业务活动,以下关于初步业务活动内容的说法中不正确的是( )
A . 就审计业务约定条款达成一致意见
B . 针对保持客户关系和具体审计业务实施质量控制程序是控制重大错报风险的重要环节
C . 注册会计师应评价承接审计业务应遵守相关职业道德要求的情况
D . 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
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下列关于注册会计师评价审计证据的充分性和适当性的说法中,错误的是()。
A . 审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪,注册会计师不是鉴定文件记录真伪的专家,但应当考虑用作审计证据的信息可靠性,并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性
B . 注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系,但并不能因此减少某些不可以替代的审计程序
C . 若从不同的来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致,表明某项审计证据不可靠,注册会计师应当追加必要的审计程序
D . 在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息且这些信息是被审计单位正式发布的,则这个审计证据满足适当性的要求
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以下关于注册会计师审计的说法中,不正确的是()
A . 注册会计师审计是提高财务信息的可信度、降低财务信息风险的一种保证服务
B . 经过审计的财务报表可以通过降低不准确信息的流传时间或阻止其传播,保证市场的效率
C . 审计人员在审计的过程中要保持独立性
D . 通过注册会计师审计可以消除财务信息的所有重大错报
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下列关于各种注册会计师审计方法的说法中,不正确的是()
A . 账项基础审计主要针对会计账簿进行,将大部分审计时间用于会计凭证和会计账簿的详细检查
B . 制度基础审计是以对企业内部控制的测试和评价作为审计的重点,花费大量的时间进行控制测试
C . 风险导向审计综合考虑企业与财务报表审计相关的各个方面,以全面降低审计风险
D . 在审计发展的历史上,先有制度基础审计,才有账项基础审计,最后才发展为风险导向审计
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注册会计师所需获取的审计证据数量受各种因素的影响。以下关于审计证据数量的说法中,正确的是( )。
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鉴于函证程序的重要性和审计实务中使用函证程序的普遍性,中国注册会计师协会拟订并经中华人民共和国财政部发布了《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》,以下关于函证程序的说法中,错误的是()。
A.如果采用积极式的函证方式实施函证而未能收到回函,注册会计师应当考虑与被询证者联系,要求对方作出回应或再次寄发询证函。如果未能得到被询证者的回应,注册会计师应当实施替代程序
B.通常情况下,注册会计师应当对与金融机构往来的信息和应收账款实施函证
C.询证函回函中的不符事项一定表明存在错报
D.如果询证函回函中的不符事项表明存在错报,注册会计师需要根据《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊有关的责任》的规定评价该错报是否表明存在舞弊
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注册会计师所需获取的审计证据数量受各种因素的影响。以下相关说法中,不正确的是()。
A.审计客户规模越大,需要的审计证据可能越多
B.连续审计的年限越长,所需的审计证据可能越少
C.证据的质量缺陷越多,所需的审计证据越多
D.业务越复杂,需要的审计证据可能越多
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如果注册会计师了解到被审计单位会计人员经常发生变动,针对这种情况,以下说法中错误的是()
A.这可能导致在各个会计期间将费用分配至产品成本的方法出现不一致
B.可能引发存货交易和余额的重大错报风险
C.可能导致存货项日的可变现净值难以确定
D.增加了错误的风险