存在可抵扣暂时性差异的，按照《企业会计准则第18号――所得税》的规定，应确认（）。

相似题目

• 长江公司于2012年1月1日购买M公司60%的股权，形成非同一控制下的企业合并。因会计准则与适用税法规定的处理方法不同，在购买日产生可抵扣暂时性差异500万元。购买日，因预计未来期间无法取得足够的应纳税所得额，未确认与可抵扣暂时性差异相关的递延所得税资产，购买日确认的商誉为70万元。假定购买日及未来期间适用的企业所得税税率为25%。 要求：

  A . 要求：

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• 企业在进行所得税会计处理时，只有在有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异时，才应当确认相关的递延所得税资产；而对于发生的相关应纳税暂时性差异，则应当及时足额确认递延所得税负债，这体现了会计信息质量的谨慎性

  A . 正确 B . 错误

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• 甲公司于20×4年2月1日取得乙公司70%的股权，属于非同-控制下的免税合并。确认商誉30万元，合并当日产生可抵扣暂时性差异200万元，因预计未来无法取得足够的应纳税所得额，所以没有确认递延所得税资产。20×4年9月甲公司预计能够产生足够的应纳税所得额抵扣企业合并时产生的可抵扣暂时性差异，且该事实购买日已经存在。甲、乙公司适用的所得税税率为25%。针对上述业务下列说法错误的是()。

  A . 应该确认递延所得税资产50万元 B . 贷方冲减商誉30万元 C . 贷方确认营业外收入20万元 D . 贷方确认所得税费用20万元

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• 企业当年发生的下列会计事项中，产生可抵扣暂时性差异的有（　　）。

  A . 自行研发形成的无形资产 B . 年末交易性金融负债的公允价值小于其初始成本（计税基础）并按公允价值调整 C . 年初新投入使用一台设备，会计上采用年数总和法计提折旧，而税法上要求采用年限平均法计提折旧 D . 计提建造合同预计损失

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• 按照企业会计准则规定，交易性金融资产期末应以公允价值计量，公允价值的变动计入当期损益，但按税法规定交易性金融资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，则产生了交易性金融资产的账面价值与计税基础之间的差异，该差异是可抵扣暂时性差异。

  A . 正确 B . 错误

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• 企业当年发生的下列会计事项中，产生可抵扣暂时性差异的有（）。

  A . 预计产品质量保证费用 B . 年末交易性金融负债的公允价值小于其账面成本（计税基础）并按公允价值调整 C . 年初新投入使用一台设备，会计上采用年数总和法计提折旧，而税法上采用年限平均法计提折旧 D . 计提建造合同预计损失准备

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• 某些情况下，如果企业发生的某项交易或事项不是企业合并，并且该交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生可抵扣暂时性差异的，企业会计准则中规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产。（）

  A . 正确 B . 错误

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• 企业当年发生的下列会计事项中，产生可抵扣暂时性差异的有()

  A . 预计产品质量保证损失 B . 年末交易性金融负债的公允价值小于其账面成本(计税基础)并按公允价值调整 C . 年初新投入使用一台设备，会计上采用年数总和法计提折旧，而税法上要求采用年限平均法计提折旧 D . 计提建造合同预计损失

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• 企业当年发生的下列会计事项中，产生可抵扣暂时性差异的有()。

  A . 预计产品质量保证损失 B . 年末交易性金融负债的公允价值小于其账面成本(计税基础)并按公允价值调整 C . 年初新投入使用一台设备，会计上采用年数总和法计提折旧，而税法上要求采用年限平均法计提折旧 D . 计提建造合同预计损失

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• 按照2006年财政部颁布的《企业会计准则第18号――得税》规定，企业采用（）对所得税进行会计处理

  A . A.利润表债务法 B . B.应付税款法 C . C.资产负债表债务法 D . D.递延法

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• 企业当年发生的下列会计事项中，可产生可抵扣暂时性差异的有（）。

  A . 预计产品质量保证损失 B . 国债利息收入 C . 年初新投入使用一台设备，会计上采用年数总和法计提折旧，而税法上要求采用直线法计提折旧 D . 计提未决诉讼损失 E . 允许以后期间扣除的超标的广告费

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• 企业当期发生的下列会计事项中，可能产生可抵扣暂时性差异的有（）

  A . 预提的产品质量保修费用 B . 可供出售金融资产期末的公允价值大于其初始投资成本C.由于违反环保法的相关规定而应支付的罚款 C . 计提建造合同预计损失准备 D . 计提应收账款坏账准备

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• 我国《企业会计准则第18号――所得税》规定，对暂时性差异的会计处理方法是（）

  A . 应付税款法 B . 递延法 C . 利润表债务法 D . 资产负债表债务法

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• 甲公司于20×4年2月1日取得乙公司70%的股权，属于非同一控制下的控股合并。确认商誉30万元，合并当日产生可抵扣暂时性差异200万元，因预计未来无法取得足够的应纳税所得额，所以没有确认递延所得税资产。20×4年9月甲公司预计能够产生足够的应纳税所得额抵扣企业合并时产生的可抵扣暂时性差异，且该事实购买日已经存在。甲、乙公司适用的所得税税率为25%。下列关于该业务所得税的处理，错误的是（）。

  A . 应该确认递延所得税资产50万元 B . 贷方冲减商誉30万元 C . 贷方确认营业外收入20万元 D . 贷方确认所得税费用20万元

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• 乙公司为国有大型企业，适用的所得税税率为25%。2009年1月1日开始执行新会计准则体系，同时经董事会和股东大会批准，于2009年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：（下述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，除特别说明外不存在追溯调整不切实可行的情况；乙公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异）

  （1）所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。预计在未来期间不会发生变化。 （2）2009年1月1日对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该楼2009年年初账面余额为15 000万元，未发生减值，变更日的公允价值为30 000万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。 （3）管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年，折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。乙公司管理用固定资产原折旧额为每年150万元（与税法规定相同），2009年计提的折旧额为450万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。 （4）发出存货成本的计量由后进先出法改为个别计价法，累积影响数无法确定。乙公司存货2009年年初账面余额为87 000万元，计税基础90 000万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 ＜1＞、下列乙公司的处理中，属于会计估计变更的是（）。 A.所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法 B.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式 C.管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年 D.发出存货成本的计量由后进先出法改为个别计价法

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• 递延所得税资产的确认原则：以可抵扣暂时性差异转回期间预计将获得的应税所得为限，确认相应的递延所得税资产。企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计估计变更处理。()

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• 甲公司2×16年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司2×16年度实现的利润总额为9520万元，适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2×16年度发生的有关交易和事项，会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下： （1）2×16年8月，甲公司

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• 甲公司适用的所得税税率为25%，2×18年实现利润总额1 000万元，本年发生应纳税暂时性差异100万元，转回可抵扣暂时性差异80万元，上述暂时性差异均影响损益。不考虑其他纳税调整事项，甲公司2×18年应交所得税为（）万元

  A．250 B．295 C．205D

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• 甲公司20×8年度的财务报表经审计人员审核时，对以下交易或事项的会计处理提出质疑。其他有关资料：第一，甲公司适用的企业所得税税率为25%，未来年度能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；第二，20×8年初，甲公司不存在递延所得税资产或负债的账面余额；第三，甲公司原取得对乙公司30%股权时，乙公司可辨认净资产公允价值与其账面价值相同；第四，不考虑除企业所得税外的其他税费及其他因素。要求：

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• 五、业务核算题 （三）甲公司2019年6月30日以2 000万元购入并达到预定可使用状态的一项固定资产，在会计核算时估计其使用寿命为5年。按照适用税法规定，按照10年计算确定可税前扣除的折旧额。 同时，甲公司于2019年1月1日从二级市场上购入一项交易性金融资产，成本为300万元。2019年12月31日，其公允价值上升为312万元。 要求：1、计算2019年年末该固定资产的账面价值和计税基础； 2、判断固定资产产生暂时性差异的类型（“可抵扣暂时性差异”或“应纳税暂时性差异”），并计算差异额，作出确认递延所得税的会计分录； 3、计算2019年年末该交易性金融资产的账面价值和计税基础； 4、判断交易性金融资产产生暂时性差异的类型（“可抵扣暂时性差异”或“应纳税暂时性差异”），并计算差异额，作出确认递延所得税的会计分录。 （企业所得税率25%，单位用万元表示）

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• 暂时性差异按照其对（）的影响,分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异

  A．以前期间已税前扣除的金额 B．以前期间未税前扣除的金额 C．未来期间应税金额 D．未来期间可税前扣除的金额

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• 甲公司适用的企业所得税税率为25%。预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2X18年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司2X18年发生的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如下：

  资料一：甲公司2X17年12月20日取得并立即提供给行政管理部门使用的一项初始入账金额为150万元的固定资产，预计使用年限为5年，预计净残值为零。会计处理采用年限平均法计提折旧。该固定资产的计税基础与初始额入账金额一致。根据税法规定，2X18年甲公司该固定资产的折旧额能在税前扣除的金额为50万元。 资料二：2X18年11月5日，甲公司取得乙公司股票20万股，并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，初始入账金额为600万元。该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。 2X18年12月31日，该股票的公允价值为550万元。税法规定，金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。 资料三：2018年12月10日，甲公司因当年偷漏税向税务机关缴纳罚款200万元，税法规定，偷漏税的罚款支出不得税前扣除。甲公司2018年度实现的利润总额为3000万元。 本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。 要求： (1)计算甲公司2X18年12月31日上述行政管理用固定资产的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。 (2)计算甲公司2X18年12月31日对乙公司股票投资的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。 (3)分别计算甲公司2X18年度的应纳税所得额和应交企业所得税的金额，并编制相关会计分录。

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• 对于罚款、滞纳金，在尚未支付之前按照会计规定确认为费用，同时作为负债反映。税法规定，罚款和滞纳金不允许税前扣除，所以形成可抵扣暂时性差异（）

  是 否

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