财务报表审计中，注册会计师的责任是()

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• 下列各项中，为履行在财务报表审计中与管理层编制财务报表时运用持续经营假设相关的责任，注册会计师需要开展的有（）。

  A . 在实施风险评估程序时，考虑是否存在导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，并在整个审计过程中保持警觉 B . 评价管理层对被审计单位持续经营能力的评估 C . 当识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况时，实施追加的审计程序，以确定是否存在与这些事项或情况有关的重大不确定性 D . 评估财务报表是否已充分披露与可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况有关的重大不确定性

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• 下列关于注册会计师与治理层沟通注册会计师对财务报表审计的相关责任的说法中，正确的是( )。

  A . 注册会计师负责对财务报表形成和发表意见 B . 注册会计师的责任主要集中在对财务报表发表意见上 C . 注册会计师有责任设计程序来识别与治理层沟通的补充事项 D . 财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任

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• 针对注册会计师对财务报表舞弊的审计责任，下列说法中，错误的是（）。

  A . 注册会计师应当对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证 B . 注册会计师有责任在整个审计过程中保持职业怀疑，考虑管理层凌驾于控制之上的可能性，并认识到对发现错误有效的审计程序未必对发现舞弊有效 C . 如果投资者发现审计后的财务报表存在舞弊而注册会计师未能识别，则必然表明注册会计师没有遵守审计准则 D . 由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险

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• 以下关于注册会计师与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任中说法不正确的是（）

  A . A．注册会计师负责对管理层在治理层监督下编制的财务报表形成和发表意见 B . B．注册会计师与财务报表审计相关的责任通常包含在审计业务约定书或记录审计业务约定条款的其他适当形式的书面协议中 C . C．法律法规的规定、与被审计单位的协议或适用于该业务的其他规定，可能要求注册会计师与治理层进行更广泛的沟通 D . D．财务报表审计可以相应减轻管理层或治理层的责任

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• 关于注册会计师对财务报表审计的责任，下列说法中，错误的是（ ）

  A . 评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性 B . 合理保证已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础 C . 对其签署的审计报告负责 D . 计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报提供有限保证

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• 以下关于A注册会计师审计D集团财务报表责任的说法中，错误的是（）。

  A . A注册会计师及其所在的会计师事务所对D集团财务报表实施的审计工作、发表的审计意见承担全部责任 B . 如果A注册会计师利用组成部分注册会计师工作后对D集团财务报表发表了不恰当的审计意见，重要组成部分注册会计师可能被追究承担相应的连带责任 C . 如果基于集团审计目的，组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作，则应对其在审计组成部分财务信息中发现的所有问题、得出的结论或形成的意见负责，A注册会计师不对组成部分财务信息审计意见承担任何审计责任 D . 如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作得出不恰当审计结论，即使A注册会计师利用了组成部分注册会计师得出的不恰当审计结论，组成部分注册会计师仍然不需要对D集团财务报表审计负责，A注册会计师及其会计师事务所对D集团财务报表审计工作以及发表的审计意见负责

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• 在执行审计业务时，需要区分被审计单位管理层职责、治理层职责和注册会计师的责任。下列关于管理层、治理层和注册会计师对财务报表的责任的表述中，不正确的是（）。

  A . A、管理层对编制财务报表负有直接责任 B . B、管理层对设计、执行和维护内部控制负有责任 C . C、经审计后的财务报表出现重大错报，管理层可以相应减轻责任 D . D、注册会计师对出具的审计报告负责

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• 下列关于注册会计师对财务报表审计的责任的说法中，错误的是（）。

  A . 合理保证已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础 B . 评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性 C . 计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报提供有限保证 D . 对其签署的审计报告负责

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• 以下关于管理层、治理层和注册会计师在财务报表审计中的责任的表达，恰当的有()

  A . 管理层和治理层对编制财务报表承担完全责任 B . 注册会计师对财务报表的编制不承担责任 C . 注册会计师审计后，如果财务报表存在重大错报应承担完全责任 D . 审计后的财务报表存在重大错报，则管理层和治理层承担编制责任，注册会计师承担审计责任

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• （）是指审计报告中含有的一个段落，该段落提及未在财务报表中列报或披露的事项，根据注册会计师的职业判断，该事项与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关。

  A . A.强调事项段 B . B.其他事项段 C . C.审计意见 D . D.审计报告

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• A注册会计师负责丁公司2011年度财务报表审计工作，在审计工作前，需要明确注册会计师与审计客户管理层、治理层相关的责任，丁公司管理层对编制财务报表的责任不包括（）。

  A . A、选择适用的会计准则和相关会计制度 B . B、选择和运用恰当的会计政策 C . C、作出合理的会计估计 D . D、提高财务报表的可信赖程度

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• 如果注册会计师审计后的财务报表仍然存在重大错报，下列有关管理层、治理层和注册会计师的责任的说法中，不恰当的有（）。

  A . 注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师应承担完全责任 B . 注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师不承担任何责任 C . 注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师和管理层、治理层各自分别承担责任 D . 注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，由管理层、治理层承担编制责任，由注册会计师承担审计责任

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• 关于注册会计师在财务报表审计中对期后事项的责任，下列说法中不正确的有（　）。

  A . 注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至财务报表报出日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别 B . 在审计报告日后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序 C . 在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序 D . 在审计报告日后，如果知悉了某事实，且若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告，注册会计师应当与管理层和治理层（如适用）讨论该事项，确定财务报表是否需要修改，如果需要修改，询问管理层将如何在财务报表中处理该事项

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• 注册会计师对财务报表审计的责任部分包括（）。

  A . 说明注册会计师的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告 B . 说明合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行审计在某一重大错报存在时总能发现 C . 说明在按照审计准则执行审计工作的过程中，注册会计师运用职业判断，并保持职业怀疑 D . 通过说明注册会计师的责任，对审计工作进行描述

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• 对于财务报表审计中与舞弊相关的责任，注册会计师的目标包括（）

  A . 识别和评估由于舞弊导致的财务报表重大错报风险 B . 通过设计和实施恰当的应对措施，针对评估的由于舞弊导致的重大错报风险，获取充分、适当的审计证据 C . 恰当应对审计过程中识别出的舞弊或舞弊嫌疑 D . 恰当应对在审计过程中识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为

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• 注册会计师如果未能将财务报表中的错误与舞弊揭露出来，就一定负审计责任。

  A . 正确 B . 错误

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• 在审计实务中，为明确与财务报表有关的管理层责任，注册会计师往往要求被审计单位出具（）。

  A . A、管理层保证书 B . B、管理建议书 C . C、内部控制重大缺陷沟通函 D . D、管理层声明书

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• 王注册会计师负责审计甲公司2015年财务报表。即使王注册会计师考虑利用甲公司内部审计工作，也并不能减轻其审计责任。以下理解中恰当的有（　　）。

  A . 王注册会计师应当对发表的审计意见独立承担全部责任 B . 内部审计人员工作的自主程度和客观性是有限的 C . 内部审计的独立性和客观性无法达到王注册会计师审计所要求的水平 D . 即使审计过程利用内部审计工作的结论，王注册会计师仍应当进行职业判断

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• 注册会计师审计财务报表，不能够减轻被审计单位管理层和治理层对财务报表的责任。

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• 如果上期财务报表未经审计,注册会计师应当在审计报告中予以说明,但这种说明并不 减轻注册会计师针对本期期初余额实施恰当的审计程序的责任。（)

  是 否

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• 【单选题】下列选项中，不属于审计报告的要素的是（）。 A.审计报告后附的财务报表和附注 B.形成审计意见的基础 C.管理层对财务报表的责任 D.注册会计师对财务报表的责任

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• 下列选项中，属于注册会计师对财务报表审计责任内容的是（）

  A．说明合理保证 B．说明构成整套财务报表的每一财务报表的名称 C．说明注册会计师按照审计准则的规定执行了审计工作 D．说明财务报告编制基础所属的国家或地区

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• 注册会计师执行审计工作的前提是管理层和治理层认可与财务报表相关的责任，以下关于管理层、治理层责任的表述中不正确的是（）

  A．被审计单位管理层和治理层对编制财务报表承担完全责任 B．被审计单位管理层应允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息 C．经审计后的财务报表仍存在重大错报，可以减轻被审计单位管理层和治理层的责任 D．被审计单位管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制

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• 注册会计师没有责任防止被审计单位的违反法律法规行为，但应发现财务报表中所有的违反法律法规行为。（)

  是 否

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