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针对除折旧／摊销、人工费用以外的一般费用，注册会计师拟实施实质性分析程序，下列说法正确的有（）。
A . 考虑可获取信息的来源、可比性、性质和相关性以及与信息编制相关的控制，评价在对记录的金额或比率作出预期时使用数据的可靠性
B . 将费用细化到适当层次，根据关键因素和相互关系设定预期值，评价预期值是否足够精确以识别重大错报
C . 确定已记录金额与预期值之间可接受的、无需作进一步调查的可接受的差异额
D . 调查差异，询问管理层，针对管理层的答复获取适当的审计证据
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下列关于对高新技术产品收入审计的实质性程序表述正确的有（）。
A . 获取申报企业高新技术产品价格目录，抽查售价是否符合价格政策，并关注销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理，有无以高价结算的方法向申报企业转移收入的现象
B . 检查高新技术产品收入的确认方法是否与财务报表所采用的收入确认方法一致是否符合适用的会计准则或相关会计制度的规定，前后各期是否保持一致
C . 针对毛利率异常的高新技术产品，关注其成本结转是否正常，检查相关销售合同或协议、原始凭证等相关资料，分析交易的实质，必要时对毛利率异常的大额销售进行函证
D . 对于软件销售，应当将软件销售记录与增值税申报表、增值税退税收入表中列示的相应计税（退税）收入核对是否相符，如不相符，应当查明原因
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关于审计程序，下列说法中正确的有（）。
A . 根据使用的目的不同，审计程序可以分为风险评估程序和进一步审计程序
B . 进一步审计程序包括控制测试和实质性程序，实质性程序又包括实质性分析程序和细节测试
C . 注册会计师执行控制测试可能用到的程序有观察、检查、询问、穿行测试、分析程序和重新执行
D . 注册会计师在总体复核阶段必须使用分析程序
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下列关于不具有商业实质的非货币性资产交换中，说法不正确的有（ ）。
A . 不确认相关资产的处置损益
B . 换入资产的入账价值以换出资产的公允价值为基础确定
C . 为换出资产发生的相关税费计入到换入资产的成本中
D . 换出资产的公允价值与账面价值之间的差额确认为处置损益
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下列有关实质性程序时间安排的说法中，错误的有（）。
A . 当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序
B . ，如果在评估重大错报风险时预期控制的运行是无效的，注册会计师应当在期末实施控制测试
C . 如果在期中实施了实质性程序，注册会计师即可将期中实施程序得出的结论合理延伸至期末
D . 如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序
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对于重大余额，关于实质性程序与评估的认定层次重大错报风险之间的关系，下列说法中，正确的是（ ）
A . 如果评估的认定层次重大错报风险较高，注册会计师应当实施细节测试
B . 注册会计师实施的实质性程序可以单独使用实质性分析程序，也可以单独使用细节测试，也可以二者结合使用。
C . 无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当实施实质性程序
D . 无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师实施的实质性程序均应当包括函证程序
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下列有关在实施实质性分析程序时确定可接受差异额的说法中，正确的有（）。
A . 评估的重大错报风险越高，可接受差异额越低
B . 重要性影响可接受差异额
C . 确定可接受差异额时，需要考虑一项错报单独或连同其他错报导致财务报表发生重大错报的可能性
D . 需要从实质性分析程序中获取的保证程度越高，可接受差异额越高
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下列关于分析程序的说法中，正确的有（）。
A . 分析程序的主要目的是确认是否有异常或意外的波动
B . 当分析结果与预期值有较大差别时，注册会计师应认为相关数据不恰当
C . 在对内部控制的了解中，注册会计师也会运用分析程序
D . 对于异常变动的项目，注册会计师应考虑审计方法是否适当，是否应追加审计程序
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下列有关长期股权投资实质性程序的说法中不恰当的有()
A . 根据有关合同或文件，确认股权投资的股权比例和持有时间，检查股权投资核算方法是否正确
B . 对于应采用成本法核算的长期股权投资，应获取被投资单位已经注册会计师审计的年度财务报表
C . 索取董事会对投资的可行性研究报告和投资管理报告，判断长期投资业务的管理情况
D . 在期末对长期股权投资进行逐项检查，确定长期股权投资是否已经发生减值
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对于D公司财务报表，注册会计师正在计划拟实施的实质性程序，下列有关说法中正确的有（）
A . 评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师就越应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序
B . 如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师可以仅使用实质性分析程序
C . 无论选择实质性方案还是综合性方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序
D . 重大错报风险越高，注册会计师就需要执行越多的实质性程序
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下列有关实质性程序时间安排的说法中，正确的有（）。
A . 当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序
B . 如果在评估重大错报风险时预期控制的运行是无效的，注册会计师应当在期末实施控制测试
C . 如果在期中实施了实质性程序，注册会计师即可将期中实施程序得出的结论合理延伸至期末
D . 如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序
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下列有关在实施实质性分析程序时确定可接受差异额的说法中正确的有（）。
A . 评估的重大错报风险越高，可接受差异额越低
B . 重要性影响可接受差异额
C . 确定可接受差异额时，需要考虑一项错报单独或连同其他错报导致财务报表发生重大错报的可能性
D . 需要从实质性分析程序中获取的保证程度越高，可接受差异额越高
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下列关于审计程序中的说法中，正确的有（）
A . A．检查可以用于检查记录和文件，也可用于对资产进行实物审查
B . B．检查记录或文件可以提供的审计证据的可靠程度取决于记录或文件的性质和来源
C . C．观察是指注册会计师查看相关人员正在从事的活动或实施的程序，也指查看记录和文件或者实物资产
D . D．注册会计师可以向被审计单位的管理层和治理层获取书面声明，已证实对口头询问的答复
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在采购与付款审计的实质性分析程序中，注册会计师要识别需进一步调查的差异并调查异常数据关系，下列关于这类程序的说法不正确的是（）。
A . A．观察月度已记录采购总额趋势，与往年相比较，对异常波动必须与管理层讨论
B . B．将实际毛利与以前年度和预算相比较，对任何差异都要进行调查
C . C．计算记录在应付账款上的赊购天数，并将其与以前年度相比较
D . D．检查常规账户和付款，及其异常项目的采购
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关于进度款支付程序，下列说法中正确的有（ ）。
A . 承包人应在每个计量周期到期后14天内向发包人提交已完工程进度款支付申请
B . 发包人应在收到承包人进度款支付申请后的14天内审核并签发进度款支付证书
C . 发包人应在签发进度款支付证书后的14天内向承包人支付进度款
D . 双方对部分清单计量结果有争议，发包人应待争议解决后再向承包人支付进度款
E . 发包人在收到催告付款通告后的14天内，按承包人支付申请的金额向承包人支付进度款
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下列关于审计程序的说法中，正确的有（）。
A . 检查有形资产可为权利和义务提供充分、适当的审计证据
B . 观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点
C . 对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证
D . 分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系
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下列关于实质性分析程序的说法中，正确的是（）
A . A．相对于细节测试而言，实质性分析程序能够达到的精确度证明力是相同的
B . B．由于内部数据可靠性差，注册会计师不应当使用被审计单位的内部数据，只能使用外部数据
C . C．在实质性程序中，注册会计师实施分析程序适用于复杂的预测模型，不适用于不复杂的预测模型
D . D．从审计过程整体来看，注册会计师不能仅依赖实质性分析程序，而忽略对细节测试的运用
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下列关于实质审查程序中的取证和现场调查的说法哪些是正确的？（）
A . 一般说来，在实质审查程序中审查员不必要求申请人提供证据
B . 申请人提供的证据只能是书面文件而不能是实物模型
C . 如果申请人不同意审查员的意见，则由申请人决定是否提供证据来支持其主张
D . 审查员到现场调查的，调查所需的费用由申请人承担
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下列有关货币资金的实质性程序的说法中，不正确的有（ ）。
A . 制定库存现金监盘程序时应实施突击性检查，时间必须安排在上午上班前或下午下班时进行，在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜
B . 对于货币资金业务的授权审批制度，企业应当设置专门的审批人员，并为其授予审批权限，对于超过该审批人员授权范围的重要货币资金支付业务，应当由财务部经理或者总经理亲自审核批准
C . 盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师负责监盘
D . 注册会计师在分配财务报表项目重要性水平时考虑到由于货币资金是企业流动性最强的资产，企业必须加强对货币资金的管理，并建立良好的货币资金内部控制以防止错漏报及舞弊的发生，所以应从严制定货币资金的重要性水平
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下列关于现金支出程序的说法中，正确的有（）
A . 支付申请：企业有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金的支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明
B . 支付审批：审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准
C . 支付复核：复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核无误后，交由出纳人员办理支付手续
D . 出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账
E . 对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员无权拒绝办理
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下列关于开标程序的说法中正确的有（ ）
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根据案例，回答 31～34 题：子注册会计师负责审计M公司2×10年度财务报表。在运用分析程序时，子注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。第 31 题 下列有关分析程序用作实质性程序的说法中不正确的有（）。
A．可接受差异额越低，则注册会计师收集少量的审计证据即可获取计划的保证水平
B．在设计实质性分析程序时，注册会计师应考虑是否可以获得财务信息以及非财务信息，以有助于运用分析程序
C．数据的可靠性越高，预期的准确性也将越高，分析程序将更有效&&
D．评估的重大错报风险越高，注册会计师越应当使用实质性分析程序
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下列关于审计程序的说法中正确的有（）。
A．评估的认定层次重大错报风险越低．对实质性程序获取的审计证据的相关性和可靠性的要求就越高
B．当仅实施实质性程序并不能提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据
C．注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础
D．当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序
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下列关于注册会计师在期中实施实质性程序时需要考虑因素的说法，正确的有()。
A．控制环境越薄弱，注册会计师越需要在期中实施实质性程序，以发现期中的错报
B．认定层次的重大错报风险越高，越应该在期末实施实质性程序
C．如果在剩余期间注册会计师可以通过实质性程序较有把握地降低期末存在错报而未被发现的风险，应该在期末实施实质性程序
D．如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，应考虑在期中实施实质性程序
