注册会计师在对W公司进行审计时，发现W公司有一笔赊销给甲公司的业务没有记录，则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是（）。

相似题目

• A注册会计师在审查W公司2010年度应付账款项目时，发现W公司应付账款明细账中存在确实无法支付的巨额应付账款。对此，A注册会计师应提请W公司管理层作的会计处理是()。

  A . 借记“应付账款”，贷记“营业外收入” B . 借记“坏账准备”，贷记“营业外收入” C . 借记“应付账款”，贷记“资本公积” D . 借记“坏账准备”，贷记“资本公积”

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• A注册会计师在审查W公司2009年度应付账款项目时，发现W公司应付账款明细账中存在确实无法支付的巨额应付账款。对此，A注册会计师应提请W公司管理层作()的会计处理。

  A . 借记“应付账款”，贷记“营业外收入” B . 借记“坏账准备”，贷记“营业外收入” C . 借记“应付账款”，贷记“资本公积” D . 借记“坏账准备”，贷记“资本公积”

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• A注册会计师在对销售与收款循环进行审计时，发现甲公司有一笔赊销给乙公司的业务记录为现销，则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是（）。

  A . A、发生 B . B、存在 C . C、完整性 D . D、分类和可理解性

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• A&C会计师事务所承接了X上市公司的2010年度财务报表审计工作。注册会计师W负责销售与收款业务循环的审计，并拟采用实质性分析程序。在设计和实施实质性分析程序时，注册会计师W应当做到（）

  A . A．对与主营业务收入项目认定的审计中，注册会计师W应当考虑针对所涉及认定评估的重大错报风险和已经实施的细节测试(如有)，确定特定实质性分析程序对这些认定的适用性 B . B．注册会计师W应当考虑与销售业务编制相关的内部控制，评价在对已记录的应收账款的金额作出预期时使用数据的可靠性 C . C．对与主营业务收入项目认定的审计中，注册会计师W应当对已记录营业收入的金额作出预期，并评价预期值是否足够精确以识别重大错报，只考虑单项重大的错报，不考虑单项虽不重大但连同其他错报可能导致财务报表产生重大错报的错报 D . D．对与主营业务收入项目认定的审计中，确定已记录主营业务收入的金额与预期值之间可接受的且无需按审计准则要求作进一步调查的差异额

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• W注册会计师在对被审计单位进行审计时，针对未曾发货却将销售交易登记入账这类错误的可能性，W注册会计师应当( ）

  A . 按订货数量发货，按发货数量准确地开具账单，以及将账单上的数额准确地记入会计账簿 B . 从出库单追查至销售收入明细账 C . 从主营业务收入明细账中抽取若干笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证，借以查明是否存在事实上没有发货却已登记入账的销售交易 D . 检查主营业务收入明细账中与销售分录相应的销货单，以确定销售是否履行赊销审批手续和发货审批手续

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• A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在对甲公司存货跌价准备进行测试时，发现该公司存在以下事项，其中恰当的是 （　　）。

  A . a材料2012年12月31日已发生毁损，直接将其计入当期损益，未计提减值准备 B . b材料2012年12月31日已发生贬值，但因期后市场价格有所回升，未计提减值准备 C . c材料2012年12月31日已发生贬值，但因期后以高于账面成本的价格出售给关联方，未计提减值准备 D . d材料2012年12月31日的账面成本高于市场价格，按二者的差额计提减值准备

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• M注册会计师负责对东方公司2014年度财务报表进行审计。M注册会计师在复核审计工作底稿时发现，项目组成员小刘在检查期末发生的一笔大额赊销时，要求东方公司提供由购货单位签收的收货单，东方公司因此提供了收货单复印件。项目组成员小刘的以下处理中，正确的是（ ）

  A . 将获取的收货单的复印件品名、数量、收货日期等内容与账面记录逐一核对相符后，将复印件作为审计证据纳入审计工作底稿 B . 直接将复印件作为底稿归档，并据以确认该笔销售“未见异常” C . 要求东方公司提供原件，将复印件与原件核对后，将复印件归档并据以确认该笔销售“未见异常” D . 要求东方公司提供原件，将原件与账面记录核对相符后，再与复印件核对，将复印件归档并据以确认该笔销售“未见异常’’

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• 注册会计师在对W公司2012年度财务报表进行审计时，发现该公司一台设备从2010年1月1日开始计提折旧，其原值为111000元，预计使用年限为5年，预计净残值为1000元，采用双倍余额递减法计提折旧。从2012年起，该企业将该固定资产的折旧方法改为平均年限法，设备的预计使用年限由5年改为4年，设备的预计净残值由1000元改为600元。该设备2012年的折旧额为（）元。

  A . A、19500 B . B、19680 C . C、27500 D . D、27600

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• W注册会计师对被审计单位东方公司20*8年度财务报表进行审计，于20*9年3月31日出具审计报告，下列相关说法中不恰当的是（　　）

  A . 对以前取得但对当期有效的档案，应当视为当期取得并保存10年　 B . 对于连续审计的情况，当期归整的的永久性档案可能包括以前年度获取的资料 C . 如果审计工作底稿在某个期间被替换，被替换的资料应当从被替换年度起至少保存10年 D . 以前年度获取的资料不能作为本期档案的一部分，也不能支持本期审计结论

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• 注册会计师在对甲公司20×9年度财务报表进行审计时，发现下列情况，其中属于舞弊的有()

  A . 20×9年8月，甲公司对公司所有固定资产进行清理，根据清理结果，公司的总经理建议将厂部尚有一定使用价值，但尚未报废的固定资产全部报废，以减少当年突然飙升的利润率，平衡次年的财务报表，对此，会计主管接受了这一建议 B . 20×9年12月，仓库保管员陈明发现4月份入库的产品因气候变潮，出现变质迹象，在年底存货盘点时，陈明等也没有开箱验证这一点，也未向有关人员反映这一情况，致使次年4月份(审计报告已对外公布)这批存货全部报废 C . 20×9年3月，甲公司会计员李华因一张已开出的销货增值税专用发票(防伪税控系统开具)抵扣联和记账联丢失，于是重新通过税控机开具了一张一样的销售发票，保留了抵扣联和记账联，并予以入账 D . 20×9年4月，甲公司仓库保管员陈明在产品存货入库盘点时发现，盘点数量为116箱，而存货装运单上记录的数量为115箱，经陈明询问，装运部门确认收到的产品为115箱，于是在卸下产品后陈明将多出的1箱产品作为仓库内部资产管理

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• 注册会计师X是W股份有限公司2005年会计报表审计的外勤负责人，在对W公司固定资产审计中，请对以下问题进行分析判断。

  助理人员计算了2005年W公司的A种机器设备固定资产原值与2005年度该类固定资产生产的产品产量二者的比率，通过与2004年的相同比率比较发现2005年每台设备生产1 280件甲产品，2004年每台相同设备生产1 442件甲产品，因此助理人员判断该比率的重大差异很有可能是由于A类型机器设备闲置导致或者很有可能是实际上已报废了的A种类型机器设备而2005年的账面上未注销导致。() A．正确 B．错误

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• A会计师事务所目前正在同W公司协商关于审计业务签约之事。A会计师事务所的合伙人正在考虑对W公司提供审计服务，在对W公司进行了解中发现以下情况，根据下列情况指出可能由于经济利益关系而影响独立性的是()。

  A．如果与W公司签约，由于业务量巨大将为A会计师事务所带来大约占年收入50%以上的收入 B．W公司要求A会计师事务所在签约后的两周内出具审计报告 C．W公司要求由A会计师事务所A注册会计师作为该项目的负责人(A注册会计师曾是W公司的财务负责人) D．W公司表示如果同A的合作能够取得令双方满意的成功，W公司拟将其对外投资的管理权交给A管理

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• 注册会计师于2012年1月27日在对甲公司2011年度财务报表实施审计工作时，获悉W公司起诉甲公司产品质量案判决，法院一审判决甲公司赔偿W公司100万元的经济损失。甲公司和W公司均表示不再上诉。2月1日，甲公司向W公司支付上述赔偿款，但甲公司未对该事项进行处理。该诉讼案系甲公司2011年9月销售给W公司的X电子设备，在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。W公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失

  A．借：以前年度损益调整一营业外支出20贷：预计负债 20借：预计负债 100贷：其他应付款 100借：其他应付款 100贷：银行存款 100 B．借：以前年度损益调整-营业外支出20贷：预计负债 20借：预计负债 100贷：其他应付款 100 C．借：营业外支出 20预计负债 80贷：其他应付款 100 D．借：营业外支出 20贷：预计负债 20借：预计负债 100贷：银行存款 100

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• A注册会计师是W公司2006年度财务报表项目负责人，在对审计工作底稿复核过程中，注意到以下事项，请代为判断助理人员得出的相关审计结论是否正确。

  在与前任注册会计师沟通时，注册会计师应当只考虑前任注册会计师的独立性即可。() A．正确 B．错误

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• ABC会计师事务所首次接受委托对XYZ公司20×8年度财务报表进行审计，项目负责人A注册会计师在对长期借款项目进行审计时发现其明细如下：

  <img src='https://img2.soutiyun.com/shangxueba/ask/2613001-2616000/2613063/ct_cjzksjm_cjzksjchoosez3_03210(200910).jpg' /> 针对向甲银行的借款，A注册会计师所计划的下列审计程序中，不能认同的是()。 A．取得借款的授权批准文件及合同，检查借款的金额、期限、利率、条件等内容 B．检查抵押资产的产权及价值 C．由于长期借款系以往年度形成，由此无需再对借款的授权及借款的金额、期限、利率、条件等进行审计 D．检查借款费用的会计处理是否正确

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• 在对固定资产入账价值进行审计时，A注册会计师发现甲公司存在以下处理情况，其中不正确的有（)。

  A．购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值 B．盘盈的固定资产，计入当期营业外收入 C．投资者投入的固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值 D．接受捐赠的固定资产，以有关凭据上的金额加上相关税费作为入账价值

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• 甲注册会计师作为ABC会计师事务所外勤工作小组中负责货币资金审计的外勤工作人员，在对W公司2×10年度财务报表进行审计时，对W公司的库存现金执行了监盘程序，W公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，甲注册会计师在监盘前一天与W公司会计主管进行了沟通，要求其通知W公司出纳人员做好监盘准备，并将各营业部门库存现金贴上封条结出当日现金余额等相关工作。考虑到出纳日常工作安排，注册会计师对总部和营业部库存现金的监盘时间要求分别定在上午上班前和下午下班时。监盘时，出纳把现金放人保险柜并贴上之前准备好的封条，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，甲注册会计师及W公司会计主管与相关出纳当场盘点现金，由甲注册会计师盘点一部分营业部门的现金，其余的由W公司出纳盘点，对盘点中出现的白条当场由出纳及会计主管解释后作为现金数额计入现金余额，甲注册会计师将盘点结果与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”并结出余额，并在盘点表中签字后形成审计工作底稿。

  请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。

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• F注册会计师负责对乙公司2009年度财务报表进行审计。在运用审计抽样时，F注册会计师遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。F注册会计师对乙公司2009年的10000张销售发票的赊销批准情况进行控制测试。F注册会计师在设计样本时，在有不超过7%的销售发票缺乏批准手续的情况下对内部控制信赖过度风险为1% (置信水平为99%)，F注册会计师根据以前的经验估计大约有2.5%的发票缺乏批准手续程序，在对一个200张发票组成的样本进行检验后发现其中有 7张发票缺乏批准手续程序，F注册会计师评估的偏差率上限定为8%。F注册会计师评价对样本的测试结果后决定提高原来对信赖过度风险评估水平(原来评估的为1%)，这是因为()。

  A．样本偏差率上限(8%)大于可容忍偏差率 (7%) B．预计总体偏差率(7%)大于样本中的实际偏差率(3.5%) C．实际的误差上限(8%)大于样本中的实际偏差率(3.5%) D．预计总体偏差率(2.5%)小于可容忍偏差率(7%)

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• W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以W公司仓库为交货地点。W公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。系统自20×6年以来没有发生变化。W公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商。A和B注册会计师负责审计W公司20×7年度财务报表。

  资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况，部分内容摘录如下： （1）在20×6年度实现销售收入增长10%的基础上，W公司董事会确定的20×7年销售收入增长目标为20%.W公司管理层实行年薪制 ，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。W公司所处行业20×7年的平均销售增长率是12%. （2）W公司财务总监已为W公司工作超过6年，于20×7年9月劳动合同到期后被W公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，W公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。 （3）W公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，W公司于20×7年4月将主要产品（C产品）的销售下调了8%至10%.另外，W公司在20×7年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在20×8年全面扩大产量，并在20×8年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转，W公司于20×8年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%. （4）W公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运输由W公司承担，但运输途中风险仍由客户自行承担。由于受能源价格上涨影响，20×7年的运输单价比上年平均上升了15%，但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长至60天。 （5）20×7年度W公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%. （6）除了于20×6年12月借入的2年期、年利率6%的银行借款5000万元外，W公司没有其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线，以满足D产品的生产需要。该生产线总投资6500万元，20×6年12月开工，20×7年7月完工投入使用。（假设不考虑利息收入） <img src='https://img2.soutiyun.com/ask/uploadfile/10836001-10839000/85c877cabf10620e63560011e26fe3a7.jpg' /> 资料三：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环的控制，部分内容摘录如下： （1）仓库人员在系统中根据经销售部门批准的客户订单生成连续编号的发货单，并在将产品交运输商发运后，将发货单设备为“已执行”状态并提交结算部门。结算部门根据系统中的“已执行”发货单记录、订单及相关客户基础资料，在系统中生成并打印销售发票，系统在月末根据发货单和发票信息自动汇总主营业务收入，并据此过入应收账款和主营业务收入账薄。 （2）每月末，系统自动匹配发货单、订单、发票和入账的主营业务收入，并可以生成一个专门报告反映未匹配项目的清单。系统授权可以生成和阅读该报告的人员是W公司销售部经理和总经理。 资料四：A和B注册会计师对销售与收款循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下： （1）A注册会计师观察了结算部门人员根据发货单在系统中开具发票的过程，并从20×7年主营业务收入明细账中选取销售记录实施测试，未发现异常。 （2）B注册会计师询问了总经理和部经理有关资料三中第（2）项控制的运行情况，他们均表示由于以前月份很少发现不匹配情况，因此，从20×7年6月以后就没有再实际生成和阅读上述专门报告。在B注册会计师的要求下，销售部经理在系统中生成了截止20×7年12月31日的专门报告，B注册会计师没有发现存在不匹配的事项。 要求： （1）针对资料一（1）至（6）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，请逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次，请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关。请将答案直接填入答题卷第13页至第14页的相应表格内。 （2）针对资料三（1）至（2）项，请逐项指出上述控制与何种交易或账户的何种认定相关。请将答案直接填入答题卷第15页的相应表格内。 （3）针对资料三（1）至（2）项，假定不考虑其他条件，请逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在担缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。请将答案直接填入答题卷第15页的相应表格内。 （4）针对资料四（1）至（2）项，假定不考虑其他条件，请逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行，请简要说明理由。请将答案直接填入答题卷第16页的相应表格内。 （5）针对资料一（1）至（6）项，结合资料三和资料四，假定不考虑其他条件，请判断资料三所列控制结防止或发现根据资料一识别的认定层次重大错报风险是否有效果。如果有效果，请指出资料三所列控制与识别的认定层次重大错报风险的对应关系，并简要说明理由。请将答案直接填入答题卷第17页的相应表格内。

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• 丙注册会计师审计W公司1999年度会计报表，于2000年2月20日完成外勤审计工作。丙注册会计师了解到W公司于2000年2月25日发生火灾，遭受重大损失。丙注册会计师于2000年2月28日完成了对火灾损失的追加审计程序，并于2000年3月1日完成审计报告并送达W公司，W公司于2000年3月5日公布其1999年度会计报表。

  要求： (1)假定W公司2000年2月25日没有发生火灾，简述丙注册会计师对W公司截至2000年3月5日的不同时期的期后事项的责任。 (2)根据上述情况，丙注册会计师确定审计报告日期的方法有哪些？所承担的责任有何不同？

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• A会计师事务所的注册会计师S为W公司2006年度财务报表审计的项目负责人，对于甲公司日后事项进行审计，请代为作出判断。

  1月23日，甲公司收到W公司清算组的通知，W公司破产财产已不足以支付职工工资，清算费用及有优先受偿权的债权，W公司应付甲公司账款为400万元，由于未设定担保，属于普通债权，不属于受偿之列，2006年12月31日之前w公司已进入破产清算程序，根据w公司清算组当时提供的资料，w公司的破产财产在支付职工工资、清算费用以及有优先受偿权的债权后，其余普通债权尚可得到50%的偿付。掘此，甲公司于2006年12月31日对该应收w公司账款计提200万元的坏账准备，并进行了相应的账务处理。注册会计师应当提出的调整建议是()。 A．补提坏账准备 借：以前年度损益调整—资产减值损失 200 贷：应收账款——坏账准备 200 B．补提坏账准备 借：以前年度损益调整——管理费用 200 贷：应收账款——坏账准备 200 C．补提坏账准备 借：资产减值损失 200 贷：应收账款——坏账准备 200 D．补捉坏账准备 借：营业外支出 200 贷：应收账款——坏账准备 200

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• 上海江杨会计师事务所的注册会计师江X、杨X已于20x2年3月15日完成了对W公司20x1年度会计报表的实地审计工作，现正草拟一份审计报告。W公司是中国的一家大型制造企业。按审计业务约定书的要求，审计报告应于20x2年3月25日前提交。在复核审计工作底稿时，假定存在以下几种情况： 1）应收帐款无法进行函证，也无法实施其他替代程序。 2）W公司自20x1年1月1日将所有设备的折旧由直线法改为年数总和法，并已在会计报表附注10中作了说明。 3）X公司20x1年4月状告W公司毁约案已于20x2年2月8日审理完毕，W公司将向X公司赔偿200万元的经济损失，但W公司拒绝在20x1年度的会计报表中作出调整。 4）自20x2年1月，W公司所持短期投资股票市价暴跌，W公司如果在3月15日将股票转让，将发生500万元的投资损失。W公司拒绝在20x1年度的会计报表中作出调整。 5）除注册会计师认为应收帐款中的12万元已成为坏帐，W公司未予接受调整建议外，注册会计提请调整的1560万元的调整事项，W公司已作调整

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• 注册会计师在审查W公司资金本公积明细帐时，发现其中一笔业务摘要为"接受捐增50000元”，记帐凭证为第205号，调阅了205号记帐凭证，其会计分录为:

  借:银行存款50000 贷;资金公积50000 所附原始凭证两张，一张为捐赠协议，一张为银行存款回单，证明为捐赠 要求:判断上述会计处理是否正确。

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• 注册会计师小张在某公司进行财务审计时，发现一笔20万元的“应收账款”截止日期有疑点，为了核实截止日期的正确性，下列不属于小张考虑的是（)。

  A、获得的审计证据应与截止期认定相关 B、用外部审计证据核实20万元的合理性 C、特定的审计方法与应收账款认定的关系 D、用亲历审计证据核实20万元的截止日期

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