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注册会计师应当针对识别和评估的认定层次重大错报风险设计和实施实质性程序。下列关于实质性程序获取的审计证据与其实现的审计目的的说法中，不恰当的是（）。
A . 检查账面记录，其目的是对财务报表所包含信息进行验证
B . 检查有形资产，其目的是证实有形资产是否存在及其状态
C . 函证应收账款，其目的是证实被审计单位账面已记录的应收账款计价是否正确
D . 重新计算固定资产折旧，其目的是验证被审计单位已经计算并确认的固定资产折旧金额是否正确
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林注册会计师负责审计甲公司2015年财务报表。对存货实施监盘程序时，除亲临甲公司存货盘点现场观察甲公司盘点存货外，注册会计师还必须进行适当抽盘，以下关于注册会计师抽盘存货的表述中，正确的有（ ）。
A . 抽盘的目的是为了获取有关盘点记录存在和完整性认定的审计证据
B . 获取管理层完成的存货盘点记录的复印件有助于注册会计师日后实施审计程序，以确定 甲公司的期末存货记录是否准确地反映了存货的实际盘点结果
C . 抽盘时如果发现抽盘差异，注册会计师应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的 情况下，扩大检查范围以减少错误的发生
D . 注册会计师应尽可能地让甲公司了解自己将抽取测试的存货项目，以便双方协调提高效率
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下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是（）。
A . 对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序
B . 对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
C . 如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
D . 如果在收人确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
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注册会计师在审计X公司2011年的财务报表，在审计过程中，为了证明固定资产项目的合理性，对固定资产实施了实质性分析程序，则以下说法正确的有（）。
A . A．基于对X公司的了解，建立有关数据的期望值
B . B．确定可接受的差异额，将实际情况与期望值比较，识别需要进一步调查的差异
C . C．对于超过可接受程度的差异额，调查并获取审计证据
D . D．评估实质性分析程序的测试结果
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注册会计师A接受委托审计甲公司2013年财务报表。在审计过程中，通过实施风险评估程序，发现被审计单位管理层因面临实现盈利指标的压力而可能提前确认营业收入，并认为这方面的风险属于特别风险，则在设计针对这一特别风险的实质性程序时，以下观点不正确的是（）。
A . 在实施实质性程序时，必须使用细节测试
B . 在实施实质性程序时，必须使用实质性分析程序
C . 在实施函证程序时考虑询证销售协议的细节条款
D . 对销售协议上的变动情况询问被审计单位的非财务人员
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在运用统计抽样方法进行控制测试时，注册会计师对68个项目实施了既定的审计程序，发现4例偏差，可接受的信赖过度风险为10%，风险系数8.0，假设考虑了抽样风险，以下说法中不正确的有（ ）。
A . 总体偏差率上限为5.9%
B . 样本偏差率就是注册会计师对总体偏差率的最佳估计
C . 将样本中发现的偏差数量除以样本规模的结果为样本偏差率
D . 总体实际偏差率超过5.9%的风险为10%
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下列关于注册会计师在风险评估阶段使用的分析程序的说法中，错误的有（
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A . 该阶段使用的分析程序可以比实质性分析程序提供更高的保证水平
B . 该阶段使用的分祈程序通常需要与询问、检查和观察程序结合运用
C . 该阶段使用的分析程序所使用的数据汇总性比实质性分祈程序更强
D . 该阶段使用的分析程序通常包括趋势分析和比率分析，有时也包括余额分析
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在对存货实施检查程序时，注册会计师的以下做法中正确的是（）。
A . 将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入检查范围
B . 如果盘点记录与存货实物存在差异，要求被审计单位更正盘点记录
C . 从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性
D . 事先就拟抽取测试的存货项目与被审计单位沟通，以提高存货监盘的效率
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关于注册会计师针对特殊类型存货实施的监盘程序，下列说法中错误的是（）。
A . 针对木材、钢筋盘条、管子等存货，通过检查标记或标识，利用专家或被审计单位内部有经验人员的工作
B . 针对堆积型存货，运用工程估测、几何计算、高空勘测，并依赖详细的存货记录等
C . 针对散装物品类存货，使用容器进行监盘或通过预先编号的清单列表加以确定
D . 针对贵重金属类的存货，检查标记或标识
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以下关于注册会计师实施风险评估程序的说法中，恰当的有（ ）
A . 虽然未实施风险评估程序但是可以直接就评估重大错报风险
B . 无论评估的重大错报风险结果如何，均应当针对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序
C . 了解被审计单位及其环境贯穿于整个审计过程的始终
D . 评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师能否发现了被审计单位舞弊
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注册会计师对关联方关系及其交易实施的风险评估程序中，正确的有（ ）
A . 项目组内部的讨论
B . 询问管理层
C . 检查股东会和治理层会议的纪要
D . 了解与关联方关系及其交易相关的控制
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注册会计师在计划审计工作时应当实施风险评估程序。以下有关对风险评估程序的理解中，不恰当的是（）。
A . 注册会计师如果不实施风险评估程序，则无法评估财务报表层次和认定层次重大错报风险
B . 注册会计师实施风险评估程序获取的审计证据为其在许多关键环节做出职业判断提供了重要基础
C . 注册会计师实施的风险评估程序贯穿于整个审计过程
D . 注册会计师实施的风险评估程序是在计划审计工作阶段
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下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是( )。
A . 对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序
B . 对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
C . 如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
D . 如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
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下列有提示注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是（）。
A . 对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序
B . 对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
C . 如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
D . 如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
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下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是()。
A . 对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序
B . 对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
C . 如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
D . 如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
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进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露的认定层次重大错报风险实施的审计程序。以下关于进一步审计程序的说法中，正确的有（）。
A . 风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序
B . 重大错报发生的可能性越大，越需要注册会计师精心设计进一步审计程序
C . 不同性质的控制（无论是人工控制还是自动化控制）对注册会计师设计进一步的审计程序具有重要影响
D . 不同的交易、账户余额和披露产生的认定层次的重大错报风险的差异越大，适用的审计程序的性质的差别越大
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针对评估的与关联方关系及其交易相关的重大错报风险，A注册会计师应设计和实施进一步的审计程序，以下说法中不正确的是（）
A . 如果识别出可能表明存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易的安排或信息，注册会计师应当确定相关情况是否能够证实关联方关系或关联方交易的存在
B . 对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师应当检查相关合同或协议
C . 如果管理层在财务报表中作出认定，声明关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的，注册会计师应当就该项认定获取充分、适当的审计证据
D . 如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师不应当实施追加的审计程序
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注册会计师在审计工作底稿中记录其实施的审计程序的性质、时间安排和范围时，应当记录测试的具体项目或事项的识别特征。以下关于记录的识别特征的做法中，正确的是（）。
A、对被审计单位内部生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征
B、对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征
C、对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征
D、对询问程序，将询问时间作为主要识别特征
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虽然在期末实施审计程序在很多情况下非常必要，但仍不排除注册会计师在期中实施审计程序可能发挥的积极作用。下列关于注册会计师在期中实施审计程序的说法中恰当的是（ ）
A . 如果在期中实施控制测试，注册会计师可以测试被审计单位对控制的监督以获取审计证据，将控制在期中运行有效性的审计证据延伸至期末
B . 对收入的截止认定和未决诉讼，注册会计师只需要在期中做测试
C . 为获得资产负债表日的存货余额证据，注册会计师可在期中实施存货监盘等相关审计程序
D . 当注册会计师在了解被审计单位内部控制时，发现被审计单位财务总监贪污收到的款项，确认货币资金项目存在错报，注册会计师应当实施期中测试，针对剩余期间实施进一步的实质性程序，以便将期中的结论延伸到期末
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A注册会计师在实施风险评估程序时发现出纳员挪用了一笔人民币500元的现金收入,针对该舞弊行为,A注册会计师采取的以下措施中,恰当的是（）
A．出纳员不属于公司重要员工,且挪用现金很小,对财务报表不产生重大影响,审计工作按照原审计计划进行
B．出纳员挪用现金属于公司员工侵占资产行为,不属于虚假财务报表的舞弊行为,对财务报表不产生重大影响,审计工作按照原审计计划进行
C．虽然出纳员不属于公司重要员工,且挪用金额很小,挪用金额对财务报表不产生重大错报影响,但注册会计师评价甲公司货币资金内部控制存在缺陷,需要对该出纳员经手的所有现金收支实施专门的详细审查,不放过出纳员经手的每一笔现金收支业务,以合理保证甲公司不存任何舞弊
D．虽然出纳员不属于公司重要员工,且挪用金额很小,挪用金额对财务报表不产生重大影响,但注册会计师评价甲公司货币资金内部控制存在缺陷,需要对货币资金内部控制设计与运行增加了解和测试,并在此基础上增加有针对性的实质性程序,合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
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下列关于注册会计师在期中实施实质性程序时需要考虑因素的说法，正确的有()。
A．控制环境越薄弱，注册会计师越需要在期中实施实质性程序，以发现期中的错报
B．认定层次的重大错报风险越高，越应该在期末实施实质性程序
C．如果在剩余期间注册会计师可以通过实质性程序较有把握地降低期末存在错报而未被发现的风险，应该在期末实施实质性程序
D．如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，应考虑在期中实施实质性程序
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注册会计师在审计过程中应当评估重大错报风险，实施必要的审计程序，获取充分适当的审计证据形成审计结论，请对以下审计程序和审计证据的表述进行判断。
下列关于三种审计程序的说法中不正确的是()。
A．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果
B．仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据
C．注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础
D．无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据
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5、关于注册会计师实施的风险评估程序，以下陈述中，不正确的是（）。
A．风险评估程序的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险
B．风险评估程序的方法包括询问管理层和被审计单位内部其他人员、分析程序、观察和检查
C．注册会计师如果未实施风险评估程序，则无法评估重大错报风险
D．注册会计师采用分析程序识别和评估控制风险
