-
注册会计师应当针对评估的舞弊导致的认定层次重大错报风险实施审计程序，其中恰当的有（ ）。
A . 评价被审计单位采用的会计政策的选择与运用
B . 改变审计程序的范围，包括扩大样本规模，采用更详细的数据实施分析程序等
C . 改变实质性程序的时间，包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于整个本期的交易事项实施测试
D . 改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据，或获取其他佐证性信息，包括更加重视实地观察或检查，在实施函证程序时改变常规函证内容，询问被审计单位的非财务人员等
-
以下关于后任注册会计师在接受审计委托后与前任沟通的说法中，恰当的有(
)。
A . 接受委托后的沟通不必征得被审计单位的同意
B . 接受委托后与前任的沟通不是必要的审计程序
C . 沟通可以通过电话询问、举行会谈、致送审计问卷等方式
D . 后任不应在审计报告中表明其审计意见与前任的工作有关
-
注册会计师应当针对识别和评估的认定层次重大错报风险设计和实施实质性程序。下列关于实质性程序获取的审计证据与其实现的审计目的的说法中，不恰当的是（）。
A . 检查账面记录，其目的是对财务报表所包含信息进行验证
B . 检查有形资产，其目的是证实有形资产是否存在及其状态
C . 函证应收账款，其目的是证实被审计单位账面已记录的应收账款计价是否正确
D . 重新计算固定资产折旧，其目的是验证被审计单位已经计算并确认的固定资产折旧金额是否正确
-
下列关于注册会计师针对银行存款账户发生额实施的程序中，恰当的有（）。
A . 选取银行对账单中记录的交易与被审计单位银行日记账记录进行核对
B . 从被审计单位银行存款E1记账上选取样本，核对至银行对账单
C . 浏览银行对账单，选取大额异常交易进行审查
D . 分析不同账户发生银行存款日记账漏记银行交易的可能性，获取相关账户相关期间的全部银行对账单
-
在运用统计抽样方法进行控制测试时，注册会计师对68个项目实施了既定的审计程序，发现4例偏差，可接受的信赖过度风险为10%，风险系数8.0，假设考虑了抽样风险，以下说法中不正确的有（ ）。
A . 总体偏差率上限为5.9%
B . 样本偏差率就是注册会计师对总体偏差率的最佳估计
C . 将样本中发现的偏差数量除以样本规模的结果为样本偏差率
D . 总体实际偏差率超过5.9%的风险为10%
-
关于“前任注册会计师”的界定，以下说法中，恰当的有（ ）。
A . 接受委托，但未完成审计工作的其他会计师事务所的注册会计师
B . 现任注册会计师接替的本会计师事务所的其他注册会计师
C . 为被审计单位出具过审计报告的所有注册会计师
D . 已对最近一期财务报表发表了审计意见的其他会计师事务所的注册会计师
-
下列关于注册会计师在风险评估阶段使用的分析程序的说法中，错误的有（
）
A . 该阶段使用的分析程序可以比实质性分析程序提供更高的保证水平
B . 该阶段使用的分祈程序通常需要与询问、检查和观察程序结合运用
C . 该阶段使用的分析程序所使用的数据汇总性比实质性分祈程序更强
D . 该阶段使用的分析程序通常包括趋势分析和比率分析，有时也包括余额分析
-
关于风险评估程序，以下说法中，恰当的有（）。
A . 如果未实施风险评估程序，则注册会计师无法评估重大错报风险
B . 注册会计师常常采用分析程序识别和评估控制风险
C . 实施风险评估程序的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险
D . 风险评估程序包括询问管理层和被审计单位内部其他人员、分析程序、观察和检查
-
当可接受的检查风险降低时，以下关于注册会计师可能采取的措施中,不恰当的有()
A . 缩小实质性程序的范围
B . 将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末
C . 降低重大错报风险
D . 消除固有风险
-
关于注册会计师与治理层就独立性问题的沟通，以下说法中，恰当的有（）。
A . 就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员，以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明
B . 会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项
C . 为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防范措施
D . 对独立性的不利影响，包括因自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力方面产生的不利影响
-
关于注册会计师利用内部审计工作不能减轻其审计责任，以下说法中，恰当的有（）。
A . 内部审计的自主程度和客观性无法达到注册会计师审计所要求的水平
B . 对财务报表重要性水平的确定可以利用内部审计人员评估的结果
C . 注册会计师应当对发表的审计意见独立承担全部责任
D . 注册会计师必须对财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断
-
注册会计师在计划审计工作时应当实施风险评估程序。以下有关对风险评估程序的理解中，不恰当的是（）。
A . 注册会计师如果不实施风险评估程序，则无法评估财务报表层次和认定层次重大错报风险
B . 注册会计师实施风险评估程序获取的审计证据为其在许多关键环节做出职业判断提供了重要基础
C . 注册会计师实施的风险评估程序贯穿于整个审计过程
D . 注册会计师实施的风险评估程序是在计划审计工作阶段
-
以下关于注册会计师实施的风险评估程序的说法中，正确的是（ ）
A . 通过检查被审计单位的内部控制手册可以了解被审计单位组织结构，但不能了解内能控制制度的建立健全情况
B . 注册会计师询问的对象不限于被审计单位的内部人员
C . 分析程序只可以用于风险评估程序
D . 注册会计师通过观察被审计单位的经营活动不能增加对被审计单位的了解
-
注册会计师因被审计单位存货由第三方控制或保管而无法在存货盘点现场实施监盘，则以下替代审计程序中，恰当的有（）。
A . 向持有甲公司存货的第三方函证存货的数量和状况
B . 安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘
C . 委托甲公司的内部审计人员直接盘点存货
D . 检查与第三方持有的存货相关的文件记录
-
进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露的认定层次重大错报风险实施的审计程序。以下关于进一步审计程序的说法中，正确的有（）。
A . 风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序
B . 重大错报发生的可能性越大，越需要注册会计师精心设计进一步审计程序
C . 不同性质的控制（无论是人工控制还是自动化控制）对注册会计师设计进一步的审计程序具有重要影响
D . 不同的交易、账户余额和披露产生的认定层次的重大错报风险的差异越大，适用的审计程序的性质的差别越大
-
注册会计师应当针对评估的舞弊导致的认定层次重大错报风险实施审计程序，其中恰当的有()
A . 改变审计程序的范围，包括扩大样本规模，采用更详细的数据实施分析程序等
B . 考虑被审计单位采用的会计政策
C . 改变实质性程序的时间，包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于整个本期的交易事项实施测试
D . 改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据，或获取其他佐证性信息，包括更加重视实地观察或检查，在实施函证程序时改变常规函证内容，询问被审计单位的非财务人员等
-
注册会计师可能需要对金额低于实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序。以下说法中，不恰当的是（）。
A . 单个金额低于实际执行的重要性的财务报表项目汇总起来可能金额重大（可能远远超过财务报表整体的重要性），注册会计师需要考虑汇总后的潜在错报风险
B . 由于低于实际执行重要性的错报不会导致财务报表产生重大错报，因此注册会计师无须考虑针对低于实际执行重要性的财务报表项目实施进一步审计程序
C . 对于识别出存在舞弊风险的财务报表项目，不能因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序
D . 对于存在低估风险的财务报表项目，不能仅仅因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序
-
A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。A注册会计师在对存货实施审计程序时发现存货由第三方保管或控制，无法在存货盘点现场实施监盘，则以下替代审计程序中，恰当的有（ ）。
A . 向持有甲公司存货的第三方函证存货的数量和状况
B . 实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘
C . 委托甲公司的内部审计人员直接盘点存货
D . 检查与第三方持有的存货相关的文件记录
-
虽然在期末实施审计程序在很多情况下非常必要，但仍不排除注册会计师在期中实施审计程序可能发挥的积极作用。下列关于注册会计师在期中实施审计程序的说法中恰当的是（ ）
A . 如果在期中实施控制测试，注册会计师可以测试被审计单位对控制的监督以获取审计证据，将控制在期中运行有效性的审计证据延伸至期末
B . 对收入的截止认定和未决诉讼，注册会计师只需要在期中做测试
C . 为获得资产负债表日的存货余额证据，注册会计师可在期中实施存货监盘等相关审计程序
D . 当注册会计师在了解被审计单位内部控制时，发现被审计单位财务总监贪污收到的款项，确认货币资金项目存在错报，注册会计师应当实施期中测试，针对剩余期间实施进一步的实质性程序，以便将期中的结论延伸到期末
-
注册会计师在执行财务报表审计业务时，应当执行恰当的审计程序。以下所列程序中，每次审计均必须实施的有（）。
A . 了解被审计单位内部控制
B . 控制测试
C . 细节测试
D . 实质性分析程序
-
A注册会计师在实施风险评估程序时发现出纳员挪用了一笔人民币500元的现金收入,针对该舞弊行为,A注册会计师采取的以下措施中,恰当的是（）
A．出纳员不属于公司重要员工,且挪用现金很小,对财务报表不产生重大影响,审计工作按照原审计计划进行
B．出纳员挪用现金属于公司员工侵占资产行为,不属于虚假财务报表的舞弊行为,对财务报表不产生重大影响,审计工作按照原审计计划进行
C．虽然出纳员不属于公司重要员工,且挪用金额很小,挪用金额对财务报表不产生重大错报影响,但注册会计师评价甲公司货币资金内部控制存在缺陷,需要对该出纳员经手的所有现金收支实施专门的详细审查,不放过出纳员经手的每一笔现金收支业务,以合理保证甲公司不存任何舞弊
D．虽然出纳员不属于公司重要员工,且挪用金额很小,挪用金额对财务报表不产生重大影响,但注册会计师评价甲公司货币资金内部控制存在缺陷,需要对货币资金内部控制设计与运行增加了解和测试,并在此基础上增加有针对性的实质性程序,合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
-
下列关于注册会计师实施分析程序，说法恰当的有（）
A．在实质性程序中，并不要求注册会计师必须使用分析程序
B．如果营业外收入为政府补助递延收益摊销，可实施实质性分析程序
C．预期值的准确程度影响可接受的差异额
-
以下关于注册会计师识别、评估和应对舞弊风险的陈述中，不恰当的有（）
A．如果评估的舞弊风险为高水平，应当在期末或接近期末实施审计程序
B．如果查明舞弊导致的错报金额较小，注册会计师也应当实施针对舞弊的审计程序
C．即使按照审计准则的要求设计和实施审计程序，注册会计师也不能对财务报表整体不存在舞弊获取保证
D．财务报表重大错报风险源于舞弊
-
5、关于注册会计师实施的风险评估程序，以下陈述中，不正确的是（）。
A．风险评估程序的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险
B．风险评估程序的方法包括询问管理层和被审计单位内部其他人员、分析程序、观察和检查
C．注册会计师如果未实施风险评估程序，则无法评估重大错报风险
D．注册会计师采用分析程序识别和评估控制风险
