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针对注册会计师的财务报表审计，以下理解中，恰当的有（）。
A . 注册会计师针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见，并以审计报告的形式予以传达
B . 注册会计师按照审计准则和相关职业道德要求执行审计工作，能够针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见，并以审计报告的形式予以传达
C . 注册会计师提供的财务报表审计不是低水平的保证，而是绝对保证
D . 执行财务报表审计的主体通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行，注册会计师应当仅仅独立于预期使用者
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针对期初余额审计目标，下列说法中，恰当的有（）。
A . 期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报
B . 期初余额是否存在重大错报
C . 期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用
D . 会计政策的变更是否已按照适用的财务报告编制基础作出恰当的会计处理和充分的列报与披露
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以下关于会计师事务所向审计客户提供评估服务的说法中不恰当的有（ ）。
A . 如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产生直接影响，通常也对独立性产生不利影响
B . 在审计客户不属于公众利益的情况下，如果评估服务对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，且评估涉及高度的主观性，可采取防范措施将自我评价不利影响降至可接受水平
C . 在审计客户属于公众利益实体的情况下，如果评估服务单独或累积起来对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，可采取范措施将自我评价不利影响降至可接受水平
D . 向审计客户提供评估服务可能会因自我评价对独立性产生不利影响
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针对了解被审计单位及其环境的目的，以下说法中，恰当的有（）。
A . 识别和评估财务报表重大错报风险
B . 评估特别风险
C . 评估审计风险
D . 评估舞弊风险
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针对舞弊导致的财务报表重大错报风险时，以下审计程序中，恰当的有（ ）。
A . 考虑是否存在舞弊风险因素
B . 考虑客户承接或续约过程中获取的信息
C . 询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制
D . 考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系
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针对未更正错报，以下说法中，不恰当的有（）。
A . 注册会计师评价管理层认为未更正错报不是错报的影响，出具非无保留意见的审计报告
B . 即使注册会计师获取了管理层和治理层不认为注册会计师提出的某些未更正的错报是错报这一声明，注册会计师仍需要对未更正错报的影响形成结论
C . 即使注册会计师获取了管理层和治理层不认为注册会计师提出的某些未更正的错报是错报这一声明，注册会计师仍需在审计报告意见段后增加其他事项段
D . 注册会计师评价管理层认为未更正错报不是错报的影响，形成对这些未更正错报的结论
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针对企业内部控制审计中控制测试的涵盖期间，以下说法恰当的有（）。
A . 针对所有重要账户和列报的每个相关认定，注册会计师应当三年至少测试一次
B . 对控制有效性的测试涵盖的期间越长，提供的控制有效性的审计证据越多
C . 如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当确定还需要获取哪些补充审计证据，以证实剩余期间控制的运行情况
D . 在整合审计中，控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致
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下列关于针对特别风险拟实施的进一步审计程序的说法，不恰当的有（）。
A . 实施控制测试和实质性程序
B . 实施细节测试和实质性分析程序
C . 仅实施控制测试
D . 仅实施实质性分析程序
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针对下列不同情况，注册会计师出具审计报告的意见不恰当的有（ ）。
A . 如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，应视同审计范围受到限制，并根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或无法表示意见的审计报告
B . 如果被审计单位关联方交易的会计处理不符合适用的财务报告编制基础的要求并拒绝调整，注册会计师应根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或无法表示意见的审计报告
C . 如果管理层拒绝签署其财务报表编制责任的书面声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具无法表示意见的审计报告
D . 如果被审计单位未能按照适用的财务报告编制基础的要求，在财务报表中对关联方和关联方交易进行充分披露，注册会计师应根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或无法表示意见的审计报告
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针对上市实体财务报表审计，下列有关项目质量控制复核人员的重大判断以及结论的说法中，恰当的有（）。
A . 复核财务报表和拟出具的审计报告
B . 与项目合伙人讨论重大事项
C . 复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿
D . 项目组就具体审计业务对会计师事务所独立性作出的评价
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针对注册会计师完成内部控制审计工作后所出具的内部控制审计报告，以下说法中，恰当的有（）。
A . 注册会计师在整合完成内部控制审计和财务报表审计后，需要分别对内部控制和财务报表出具审计报告
B . 注册会计师不应在审计报告中声明，在审计过程中没有发现严重程度低于重大缺陷的所有控制缺陷
C . 注册会计师需要在审计报告中清楚地表达对内部控制有效性的意见，并对内部控制有效性负责
D . 注册会计师需要评价根据审计证据得出的结论，以作为对内部控制的有效性形成审计意见的基础
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针对内部控制审计中自动化控制测试，以下说法恰当的有（）。
A . 如果注册会计师认为一个或一个以上重要的信息技术一般控制无效，注册会计师需要评估其对总体信息技术环境以及对任何依赖这些信息技术一般控制的自动化控制的持续有效性的影响
B . 如果重要的信息技术一般控制无效，且无法获得其他替代证据以证实关键的自动化控制自其上次被测试后未发生变化，注册会计师在执行内部控制审计时，通常就需要获取有关该自动化控制在接近基准目的期间内是否有效运行的证据
C . 如果信息技术一般控制有效且关键的自动化控制未发生任何变化，注册会计师应当对该自动化控制实施前推测试
D . 如果注册会计师在期中对重要的信息技术一般控制实施了测试，则通常还需要对其实施前推程序
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针对注册会计师审计和政府审计，下列说法中，恰当的有（）。
A . 政府审计能够在职权范围内做出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见
B . 注册会计师在审计过程中发现的问题应当提请被审计单位调整或披露，如果被审计单位管理层拒绝调整或披露，注册会计师根据具体情况可能出具保留意见或否定意见的审计报告
C . 政府审计的依据是《中华人民共和国注册会计师法》和审计署制定的《国家审计准则》
D . 政府审计的对象是对政府的财政收支或者国有金融机构和企事业组织财务收支，审计目标是确定其是否真实、合法和具有效益
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在与治理层沟通时，针对注册会计师对财务报表审计的责任，下列说法恰当的有（）。
A . 注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序
B . 注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任
C . 注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告编制过程监督职责相关的重大事项
D . 注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通
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针对了解被审计单位及其环境，以下说法中，不恰当的是（）。
A . 识别和评估财务报表所有错报风险的领域
B . 了解被审计单位及其环境贯穿于整个审计过程的始终
C . 注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度
D . 注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度
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针对内部控制审计业务中控制测试的时间安排，以下说法恰当的有（）。
A . 如果与所测试的控制相关的风险越高，需要获取的证据就越多，注册会计师应当取得一部分更接近基准日的证据
B . 如果注册会计师认为新的控制能够满足控制的相关目标，而且新控制已运行足够长的时间，足以使注册会计师通过实施控制测试评估其设计和运行的有效性，则注册会计师不再需要测试被取代的控制的设计和运行有效性
C . 如果被取代的控制的运行有效性对注册会计师执行财务报表审计时的控制风险评估具有重要影响，注册会计师应当适当地测试这些被取代的控制的设计和运行的有效性
D . 如果与所测试的控制相关的风险越低，注册会计师应当取得一部分更接近基准日的证据
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针对注册会计师审计和政府审计，下列说法中恰当的有（ ）
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注册会计师计划对审计工作底稿进行归档，以下说法中，不恰当的有（）
A．对于未完成的审计业务，审计工作底稿应当自审计业务签约日起保存至少10年
B．被审计单位工商注销后，会计师事务所对其审计工作底稿可以废弃
C．归档后，注册会计师将收到的询证函回函归入审计档案，并删除原替代程序
D．归档后对审计工作底稿的变动应记录变动的原因
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针对被审计单位以下与货币资金相关的内部控制，不恰当的有（）
A．企业取得的货币资金收入必须及时入账，严禁收款不入账
B．在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账
C．对于重要货币资金收支业务，企业应当实行集体决策审批，并建立责任追究制度
D．期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额，对余额核对相符的银行存款账户，无需编制银行存款余额调节表
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以下针对存货监盘，说法不恰当的有（）
A．为了验证盘点记录的正确性，审计人员可以直接复点一部分材料
B．代管、代销、代加工的存货应当包括在监盘范围内
C．对于产权不明确的存货，应当剔除，不包括在监盘范围内
D．监盘过程中，审计人员应该关注有无过期、失效、毁损或材质下降的情况
E．同一类型的存货在不同时间分别进行盘点后应进行加总
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以下针对利用上期审计时运用实质性程序获取的证据的相关说法中，恰当的有（）
A．前期运用实质性程序获取的证据在证实本期财务存在重大错报时更具说服力
B．如以前获取的审计证据及相关的事项未发生重大变动，这些证据可能作为本期的有效审计证据
C．基于交易、事项的一贯性，前期运用实质性程序获取的证据在本期具有同等效力
D．如拟利用以前获取的证据，应在本期实施审计程序，确定证据具有持续的相关性
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以下针对审计业务中三方关系的说法中不恰当的是（）
A．责任方是指对财务报表负责的组织或人员，即被审计单位管理层
B．注册会计师的责任是按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见
C．管理层既是财务报表的编制者又是唯一的预期使用者
D．上市公司财务报表审计中，预期使用者主要是指上市公司的股东
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针对被审计单位成本的“发生”认定，注册会计师实施的下列审计程序中，不恰当的有（）
A．将产量与工时记录与成本明细账核对
B．将成本明细账与领发料凭证核对
C．将成本明细账与制造费用明细表核对
D．将生产通知单与成本明细账核对
