-
关于舞弊的重大错报风险的识别、评估和应对，注册会计师应当与被审计单位相关人员沟通的以下表达中，不恰当的是（ ）。
A . 如果注册会计师注意到的可能表明管理层对财务信息做出虚假报告的行为，应当尽早告知适当层次的治理层
B . 如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与治理层沟通
C . 通常情况下，拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员的级别要低
D . 如果发现在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通
-
以下关于后任注册会计师在接受审计委托后与前任沟通的说法中，恰当的有(
)。
A . 接受委托后的沟通不必征得被审计单位的同意
B . 接受委托后与前任的沟通不是必要的审计程序
C . 沟通可以通过电话询问、举行会谈、致送审计问卷等方式
D . 后任不应在审计报告中表明其审计意见与前任的工作有关
-
针对注册会计师的财务报表审计，以下理解中，恰当的有（）。
A . 注册会计师针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见，并以审计报告的形式予以传达
B . 注册会计师按照审计准则和相关职业道德要求执行审计工作，能够针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见，并以审计报告的形式予以传达
C . 注册会计师提供的财务报表审计不是低水平的保证，而是绝对保证
D . 执行财务报表审计的主体通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行，注册会计师应当仅仅独立于预期使用者
-
关于“前任注册会计师”的界定，以下说法中，恰当的有（ ）。
A . 接受委托，但未完成审计工作的其他会计师事务所的注册会计师
B . 现任注册会计师接替的本会计师事务所的其他注册会计师
C . 为被审计单位出具过审计报告的所有注册会计师
D . 已对最近一期财务报表发表了审计意见的其他会计师事务所的注册会计师
-
以下针对注册会计师利用以前控制测试证据的说法中，恰当的有(
)。
A . 如已证实期中控制有效运行且剩余期间没有变化，可直接信赖该项控制
B . 如前后两期控制执行人员不同，本期审计中不能利用前期测试获得的证据
C . 如旨在减轻特别风险的控制在两期没有发生变化，可利用以前期间的测试结果
D . 如已证实控制在前期有效运行，且本期与前期保持了一贯性，可直接信赖该项控制
-
以下关于注册会计师实施风险评估程序的说法中，恰当的有（ ）
A . 虽然未实施风险评估程序但是可以直接就评估重大错报风险
B . 无论评估的重大错报风险结果如何，均应当针对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序
C . 了解被审计单位及其环境贯穿于整个审计过程的始终
D . 评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师能否发现了被审计单位舞弊
-
关于注册会计师利用内部审计工作不能减轻其审计责任，以下说法中，恰当的有（）。
A . 内部审计的自主程度和客观性无法达到注册会计师审计所要求的水平
B . 对财务报表重要性水平的确定可以利用内部审计人员评估的结果
C . 注册会计师应当对发表的审计意见独立承担全部责任
D . 注册会计师必须对财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断
-
以下关于管理层、治理层和注册会计师在财务报表审计中的责任的表达，恰当的有()
A . 管理层和治理层对编制财务报表承担完全责任
B . 注册会计师对财务报表的编制不承担责任
C . 注册会计师审计后，如果财务报表存在重大错报应承担完全责任
D . 审计后的财务报表存在重大错报，则管理层和治理层承担编制责任，注册会计师承担审计责任
-
以下针对注册会计师专业胜任能力的表述中恰当的有（）
A . 注册会计师专业胜任能力包括获取和保持两个阶段
B . 如果注册会计师在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，其行为的性质属于欺诈
C . 只要取得了注册会计师职业资格，就意味着该注册会计师具备专业胜任能力
D . 专业胜任能力基本原则要求注册会计师在提供专业服务时合理运用职业判断
-
注册会计师因被审计单位存货由第三方控制或保管而无法在存货盘点现场实施监盘，则以下替代审计程序中，恰当的有（）。
A . 向持有甲公司存货的第三方函证存货的数量和状况
B . 安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘
C . 委托甲公司的内部审计人员直接盘点存货
D . 检查与第三方持有的存货相关的文件记录
-
以下关于注册会计师与治理层沟通的表述中，不恰当的有（ ）。
A . A与治理层的沟通有助于注册会计师了解相关信息，更好地计划审计范围和时间，所以注册会计师可以与治理层共同承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任
B . 注册会计师不需要设计专门程序以支持其对与治理层之间的双向沟通的评价，这种评价可以建立在为其他目的执行的审计程序所获取的审计证据的基础上
C . 有效的沟通可能包括结构化的陈述、书面报告以及不太正式的沟通
D . 对于自身与财务报表审计相关的责任，注册会计师应当直接与治理层沟通
-
在财务报表审计中，以下对注册会计师财务报表审计的理解恰当的有（）
A . 注册会计师应根据适用的财务报告编制基础判断被审计单位是否按照要求编制财务报表并公允反映
B . 注册会计师必须查出财务报表中所有重大舞弊
C . 财务报表审计的核心环节是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”
D . 注册会计师必须获取充分、适当的审计证据才能对财务报表发表审计意见
-
关于注册会计师执行审计工作的前提，以下理解中，恰当的有（）。
A . 如果管理层、治理层不认可其对财务报表相关的责任，注册会计师不能承接该公司财务报表审计业务委托
B . 如果管理层、治理层不认可其对财务报表相关的责任，注册会计师执行该公司财务报表审计业务的前提不存在
C . 存在管理层、治理层认可并理解其与财务报表相关的责任这一前提是注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础
D . 管理层、治理层认可并理解其与财务报表相关的责任，是注册会计师执行审计工作的前提
-
注册会计师在审计比较信息时应当检查会计政策变更的内容，以下事项中，恰当的有（）。
A . 会计政策变更是否符合会计准则和会计制度的规定
B . 会计政策变更是否不需要经过被审计单位有权限机构的批准
C . 会计政策变更的会计处理是否恰当，如是否对比较信息进行了适当的调整
D . 会计政策变更，包括会计政策变更的性质、内容和原因，比较信息中受影响的项目名称和调整金额，无法进行追溯调整的事实和原因，是否已充分披露
-
注册会计师在设计应收账款询证函时拟定了以下处理方法，其中对询证函处理方法中不恰当的有（）。
A . A．在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿
B . B．询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出
C . C．收回询证函后，将重要的回函复制给被审计单位以帮助催收货款
D . D．对以电子邮件方式收到的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计事务所
-
以下对注册会计师“财务报表审计”内涵的理解中，恰当的有（）
A . 财务报表审计是一个系统化的过程
B . 财务报表审计最终工作是对财务报表是否符合适用的财务报告编制基础提出结论
C . 财务报表审计的核心工作是对管理层认定与适用的财务报告编制基础是否相符进行评价和判断
D . 财务报表审计的主要目的是对被审计财务报表是否不存在错误、舞弊和违反法律法规形成审计结论
-
以下关于注册会计师对审计持续经营假设的责任的理解中，恰当的有（）。
A . 注册会计师应当就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论
B . 如果编制财务报表时采用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师无需就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，也无需就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论
C . 由于审计的固有限制对注册会计师发现持续经营能力重大错报的潜在影响，注册会计师不能对这些未来事项或情况作出预测，如果注册会计师未在审计报告中提及持续经营的不确定性，不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证
D . 注册会计师应当就持续经营能力是否存在重大不确定性得出审计结论
-
A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。A注册会计师在对存货实施审计程序时发现存货由第三方保管或控制，无法在存货盘点现场实施监盘，则以下替代审计程序中，恰当的有（ ）。
A . 向持有甲公司存货的第三方函证存货的数量和状况
B . 实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘
C . 委托甲公司的内部审计人员直接盘点存货
D . 检查与第三方持有的存货相关的文件记录
-
以下对注册会计师审计的陈述中，恰当的有（）
A . 注册会计师审计旨在提高财务报表可信性，同时在一定程度上可以合理保证被审计单位经营效率的实现
B . 审计根本目标的变化导致了审计方法由账项基础审计发展到风险导向审计
C . 经营审计在某种程度上更像是注册会计师提供的管理咨询
D . 注册会计师审计是一个系统化过程
-
注册会计师在执行财务报表审计业务时，应当执行恰当的审计程序。以下所列程序中，每次审计均必须实施的有（）。
A . 了解被审计单位内部控制
B . 控制测试
C . 细节测试
D . 实质性分析程序
-
如果选择在期中实施控制测试，则注册会计师的以下考虑中恰当的有（）。
A．评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取越多的剩余期间的补充证据
B．注册会计师对相关控制的信赖程度越高，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少
C．如果期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据
D．控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多，两者成反向变动关系
-
注册会计师计划对审计工作底稿进行归档，以下说法中，不恰当的有（）
A．对于未完成的审计业务，审计工作底稿应当自审计业务签约日起保存至少10年
B．被审计单位工商注销后，会计师事务所对其审计工作底稿可以废弃
C．归档后，注册会计师将收到的询证函回函归入审计档案，并删除原替代程序
D．归档后对审计工作底稿的变动应记录变动的原因
-
以下关于注册会计师识别、评估和应对舞弊风险的陈述中，不恰当的有（）
A．如果评估的舞弊风险为高水平，应当在期末或接近期末实施审计程序
B．如果查明舞弊导致的错报金额较小，注册会计师也应当实施针对舞弊的审计程序
C．即使按照审计准则的要求设计和实施审计程序，注册会计师也不能对财务报表整体不存在舞弊获取保证
D．财务报表重大错报风险源于舞弊
-
在注册会计师审计发展的不同时期其审计方法解决问题的“重心”是不同的。以下陈述中,恰当的有（）
A．账项基础审计方法的重心是消除舞弊
B．制度基础审计方法的重心是以内部控制了解和评价为基础实施审计抽样
C．现代风险导向审计方法的重心是依赖建立内部控制防止、发现并纠正错报
D．现代风险导向审计方法的重心是对财务报表重大错报风险的识别、评估和应对
