下列关于注册会计师与治理层的沟通的说法，错误的是()

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• 下列关于注册会计师与治理层沟通注册会计师对财务报表审计的相关责任的说法中，正确的是( )。

  A . 注册会计师负责对财务报表形成和发表意见 B . 注册会计师的责任主要集中在对财务报表发表意见上 C . 注册会计师有责任设计程序来识别与治理层沟通的补充事项 D . 财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任

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• 以下关于注册会计师与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任中说法不正确的是（）

  A . A．注册会计师负责对管理层在治理层监督下编制的财务报表形成和发表意见 B . B．注册会计师与财务报表审计相关的责任通常包含在审计业务约定书或记录审计业务约定条款的其他适当形式的书面协议中 C . C．法律法规的规定、与被审计单位的协议或适用于该业务的其他规定，可能要求注册会计师与治理层进行更广泛的沟通 D . D．财务报表审计可以相应减轻管理层或治理层的责任

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• 注册会计师与治理层沟通的时间，因沟通事项的重大程度和性质以及治理层拟采取的措施等业务环境的不同而不同，下列关于确定适当的沟通时间通常所遵循的原则的说法中不正确的是（）。

  A . 对于计划事项的沟通，通常随着审计业务的进展同步进行 B . 对于注册会计师注意到的值得关注的内部控制缺陷，可以先向治理层口头沟通，然后再做书面沟通 C . 对于注册会计师的独立性问题及其防范措施可以随时与治理层进行沟通 D . 当同时审计通用目的和特殊目的财务报表时，注册会计师应协调沟通的时间

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• 关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的是（）。

  A . 对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论 B . 对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应当避免书面记录 C . 与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，所有权属于会计师事务所 D . 如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问

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• 接受委托后，下列关于后任注册会计师与前任注册会计师的沟通方式的说法中，错误的是（）。

  A . 沟通可以采用电话询问 B . 委托第三方会计师事务所代为沟通 C . 沟通可以举行会谈 D . 沟通可以致送审计问卷

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• 与治理层沟通时，下列关于注册会计师的责任的说法中，正确的有（）。

  A . 注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通 B . 注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任 C . 注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告编制过程监督职责相关的重大事项 D . 注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序

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• 注册会计师因为与治理层的双向沟通不充分而采取的下列措施中，不适当的是( )。

  A . 就采取不同的措施的后果征询法律意见 B . 与适当的第三方(如监管机构)进行沟通 C . 在法律法规允许的情况下解除业务约定 D . 在审计报告的意见段后增加强调事项段

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• 下列有关注册会计师与治理层沟通的说法中错误的是（）。

  A . A、如果以口头形式沟通涉及治理层责任的事项，注册会计师应当确信沟通的事项已记录于讨论纪要或审计工作底稿 B . B、注册会计师一般不需要设计专门程序获取审计证据来支持对沟通过程充分性的评价，可以利用为其他目的执行的审计程序所获取的审计证据作为评价的依据 C . C、对于自身与审计相关的责任，注册会计师应当直接与治理层沟通 D . D、与治理层的沟通有助于注册会计师了解相关信息，更好地计划审计范围和时间，所以注册会计师可以与治理层沟通承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任

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• 下列有关注册会计师记录与治理层沟通的重大事项的说法中，错误的是（）。

  A . 对以口头形式沟通的事项，注册会计师应当形成审计工作底稿 B . 注册会计师应当保存沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分 C . 如果根据业务环境不容易识别出适当的沟通人员，注册会计师应当记录识别治理结构中适当沟通人员的过程 D . 如果被审计单位编制了会议纪要，注册会计师应当将其副本作为对口头沟通的记录

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• 下列关于注册会计师与治理层沟通的审计工作底稿的说法中，恰当的有( )。

  A . 如果治理层全部参与管理，应记录对沟通的充分性进行考虑的过程 B . 以口头形式沟通的将其包括在审计工作底稿中，并记录沟通的时间和对象 C . 通过会议沟通的，将被审计单位形成的会议纪要纳入审计工作底稿 D . 以书面形式沟通的，应当保存一份沟通文件的副本，作为审计工作底稿

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• 下列关于注册会计师与治理层沟通的时间安排的说法中，正确的有（）。

  A . 对于计划事项的沟通，通常在审计业务的早期阶段进行 B . 对于审计中遇到的重大困难，如果治理层能够协助注册会计师克服这些困难，或者这些困难可能导致发表非无保留意见，可能需要尽快沟通 C . 当同时审计通用目的和特殊目的财务报表时，注册会计师协调沟通的时间安排可能是适当的 D . 对于计划事项的沟通，应当在审计业务的终结阶段进行

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• 根据治理层的监督职责，下列事项中，注册会计师需要与治理层沟通的是( )。

  A . 值得关注的内部控制缺陷 B . 编制财务报告 C . 审核企业的重大会计政策 D . 聘任注册会计师并与其沟通

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• 关于注册会计师与管理层和治理层的沟通，以下说法中，正确的是（）。

  A . 注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前先与内部审计人员讨论有关事项 B . 如果管理层与治理层就某些事项沟通后，注册会计师可以不再与治理层进行沟通 C . 注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作详细的沟通 D . 注册会计师与治理层沟通特定事项前必须先与管理层讨论

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• 关于注册会计师就有关计划的审计范围和时间安排与治理层的沟通，下列事项中，属于应当沟通的计划的审计范围和时间安排的有（）。

  A . 拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险 B . 拟利用内部审计工作的程度 C . 在审计中对重要性概念的运用 D . 被审计单位全部内部控制拟采取的方案

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• 下列有关注册会计师与治理层沟通形式的说法中错误的有（　）。

  A . 注册会计师与治理层的沟通既可以采用书面形式，也可以采用口头形式 B . 注册会计师与治理层沟通采用何种形式，取决于注册会计师根据具体情况和审计准则规定所作出的职业判断 C . 注册会计师与治理层的沟通应当采用书面形式 D . 注册会计师与治理层在沟通注册会计师的独立性问题时，应当采用口头形式

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• 关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的是( )。

  A . 对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论 B . 对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应当避免书面记录 C . 与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，所有权属于会计师事务所 D . 如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问

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• 下列各项中，属于注册会计师与治理层的有效沟通形式的有( )。

  A . 书面报告 B . 当面讨论 C . 结构化陈述 D . 电话沟通

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• 下列关于注册会计师与治理层沟通的说法，正确的有（）。

  A . 注册会计师应当与治理层书面沟通在审计过程中识别出的所有内部控制缺陷 B . 良好的治理原则建议审计委员会每年至少一次在管理层不在场的情况下会见注册会计师 C . 通常注册会计师适当的沟通对象是治理层的下设组织和人员 D . 注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任，明确财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任

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• 关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法正确的是（）。

  A . 对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论 B . 对于涉及舞弊及敏感信息的沟通，应当避免书面记录 C . 与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，所有权属于会计师事务所 D . 如果注册会计师应治理层要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任想第三方解释其在使用中产生的疑问

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• 关于注册会计师就有关计划的审计范围和时间安排与治理层的沟通，下列事项中，不属于应当沟通的计划的审计范围和时间安排的有（　　）

  A . 拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险 B . 治理层对以前与注册会计师沟通做出的反应 C . 在审计中对重要性概念的运用 D . 测试被审计单位全部内部控制拟采取的方案

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• 以下关于注册会计师与治理层沟通的说法中，正确的是（）

  A．对于与治理层的沟通中不容易识别出的适当的沟通人员，注册会计师不需要记录这一过程 B．注册会计师应该设计专门的程序获取审计证据以支持对沟通过程充分性的评价 C．如果注册会计师与治理层双向沟通不充分且得不到解决，注册会计师应该出具无法表示意见的审计报告 D．如果被审计单位的治理机构的成员发生重大变化，可能会影响到沟通的形式

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• 下列关于注册会计师与治理层沟通的对象的说法中，不正确的是（）

  A．不同的被审计单位，适当的沟通对象可能不同 B．在确定与哪些适当人员沟通特定事项时，注册会计师应当利用在了解被审计单位及其环境时获取的有关治理结构和治理过程的信息 C．被审计单位应当指定其治理结构中相对固定的人员或组织（如审计委员会）负责与注册会计师进行沟通 D．如果由于被审计单位的治理结构没有被清楚地界定，导致注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象，被审计单位也没有指定适当的沟通对象，注册会计师就应当尽早与审计委托人商定沟通对象，并就商定的结果形成备忘录或其他形式的书面记录

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