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下列关于注册会计师与治理层沟通注册会计师对财务报表审计的相关责任的说法中,正确的是( )。
A . 注册会计师负责对财务报表形成和发表意见
B . 注册会计师的责任主要集中在对财务报表发表意见上
C . 注册会计师有责任设计程序来识别与治理层沟通的补充事项
D . 财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任
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以下关于注册会计师与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任中说法不正确的是()
A . A.注册会计师负责对管理层在治理层监督下编制的财务报表形成和发表意见
B . B.注册会计师与财务报表审计相关的责任通常包含在审计业务约定书或记录审计业务约定条款的其他适当形式的书面协议中
C . C.法律法规的规定、与被审计单位的协议或适用于该业务的其他规定,可能要求注册会计师与治理层进行更广泛的沟通
D . D.财务报表审计可以相应减轻管理层或治理层的责任
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ABC会计师事务所委派A注册会计师审计乙公司2014年度财务报表,遇到审计沟通的问题,下列关于前后任注册会计师沟通的说法中,不正确的是()。
A . 沟通可以采用口头和书面等方式进行
B . 前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密
C . 在前后任注册会计师的沟通过程中,前任注册会计师负有主动沟通的义务
D . 无论是前任还是后任注册会计师,都应当将沟通的情况记录于各自的审计工作底稿,以便完整反映审计工作的轨迹
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以下关于注册会计师与治理层沟通时有关沟通对象的说法中,正确的有()
A . 对于同时设有审计委员会和监事会的公司,一般并不需要同时与这两个组织进行沟通
B . 由于在监督、检查公司财务方面,审计委员会和监事会都承担了相应的职责,如果被审计单位设有审计委员会和监事会,注册会计师必须着重同时与审计委员会和监事会沟通
C . 通常,注册会计师没有必要就全部沟通事项与治理层整体进行沟通
D . 对于一些影响特别重大、性质十分特殊的沟通事项,或者在与治理层下设组织、人员进行沟通无法达到沟通目的的情况下,注册会计师可能需要与治理层整体进行沟通
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注册会计师与治理层沟通的时间,因沟通事项的重大程度和性质以及治理层拟采取的措施等业务环境的不同而不同,下列关于确定适当的沟通时间通常所遵循的原则的说法中不正确的是()。
A . 对于计划事项的沟通,通常随着审计业务的进展同步进行
B . 对于注册会计师注意到的值得关注的内部控制缺陷,可以先向治理层口头沟通,然后再做书面沟通
C . 对于注册会计师的独立性问题及其防范措施可以随时与治理层进行沟通
D . 当同时审计通用目的和特殊目的财务报表时,注册会计师应协调沟通的时间
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在集团财务报表审计中,关于集团项目组与组成部分注册会计师的沟通,下列说法中错误的是()。
A . 如果集团项目组与组成部分注册会计师之间未能建立有效的双向沟通关系,则存在集团项目组可能无法获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据的风险
B . 集团项目组清晰、及时地通报工作要求,是集团项目组和组成部分注册会计师之间形成有效的双向沟通的基础
C . 在配合集团项目组时,组成部分注册会计师应当允许集团项目组接触相关审计工作底稿
D . 如果认为组成部分注册会计师的工作不充分,集团项目组应当确定需要实施哪些追加的程序,以及这些程序是由组成部分注册会计师还是集团项目组实施
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关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通,下列说法中,正确的是()。
A . 对于与治理层沟通的事项,应当事先与管理层讨论
B . 对于涉及舞弊等敏感信息的沟通,应当避免书面记录
C . 与治理层沟通的书面记录是一项审计证据,所有权属于会计师事务所
D . 如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本,注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问
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与治理层沟通时,下列关于注册会计师的责任的说法中,正确的有()。
A . 注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通
B . 注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任
C . 注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告编制过程监督职责相关的重大事项
D . 注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序
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下列关于注册会计师与治理层沟通的时间安排的说法中,正确的有()。
A . 对于计划事项的沟通,通常在审计业务的早期阶段进行
B . 对于审计中遇到的重大困难,如果治理层能够协助注册会计师克服这些困难,或者这些困难可能导致发表非无保留意见,可能需要尽快沟通
C . 当同时审计通用目的和特殊目的财务报表时,注册会计师协调沟通的时间安排可能是适当的
D . 对于计划事项的沟通,应当在审计业务的终结阶段进行
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接受委托前,下列关于后任注册会计师与前任注册会计师沟通的说法中,不正确的有()。
A . 后任注册会计师应当主动与前任注册会计师沟通
B . 后任注册会计师是否能与前任注册会计师进行沟通由后任注册会计师确定
C . 在后任注册会计师与前任注册会计师沟通的过程中,仅要求后任注册会计师对沟通过程中获知的信息保密
D . 后任注册会计师与前任注册会计师进行沟通的目的是为了发现前任注册会计师是否独立于被审计单位,当然也要关注前任注册会计师已审计财务报表是否存在重大错报
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注册会计师在应对舞弊导致的重大错报风险时,需要与被审计单位沟通。下列关于此类沟通的说法中,正确的是(
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A . 如果确定或怀疑舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员,注册会计师应当尽早将此类事项与管理层沟通
B . 如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷,注册会计师应当尽早告知适当层次的管理层
C . 如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷,注册会计师应当就此类内部控制缺陷与管理层沟通
D . 通常情况下,拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员至少高出一个级别
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以下关于注册会计师与治理层沟通时的沟通对象的说法中,不正确的有()。
A . 在同时设有审计委员会和监事会的公司,一般并不需要同时与这两个组织进行沟通
B . 由于在监督、检查公司财务方面,审计委员会和监事会都承担了相应的职责,如果被审计单位设有审计委员会和监事会,注册会计师必须着重同时与审计委员会和监事会沟通
C . 注册会计师有必要就全部沟通事项与治理层整体进行沟通
D . 对于一些影响特别重大、性质十分特殊的沟通事项,或者在与治理层下设组织、人员进行沟通无法达到沟通目的的情况下,注册会计师可能需要与管理层整体进行沟通
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下列关于集团项目组与组成部分注册会计师的说法中,不正确的是()。
A . 当基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作时,组成部分注册会计师需要遵守的职业道德要求与其单独执行法定审计时所需遵守的职业道德要求是相同的
B . 如果集团项目组计划仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序,就无须了解这些组成部分注册会计师
C . 如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计,则需要由集团项目组为组成部分确定重要性水平
D . 基于集团审计目的,集团项目组成员按照集团项目组的工作要求,对组成部分财务信息执行相关工作,这种情况下,该成员也是组成部分注册会计师
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下列关于与组成部分注册会计师的沟通的说法中,不正确的是()。
A . 集团项目组清晰、及时地通报工作要求,是集团项目组和组成部分注册会计师之间形成有效的双向沟通关系的基础
B . 集团项目组在完成大部分审计工作后应当向组成部分注册会计师通报工作要求
C . 通报的内容应当明确组成部分注册会计师应执行的工作和集团项目组对其工作的利用
D . 通报的内容应当明确组成部分注册会计师与集团项目组沟通的形式和内容
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关于注册会计师与治理层之间的沟通,以下说法中正确的有()
A . 注册会计师就自身与财务报表审计相关的责任与治理层进行的沟通,必须是采取书面沟通的形式直接沟通
B . 在治理层全部参与管理的情况下,如果就审计准则要求沟通的事项已与负有管理责任的人员沟通,且这些人员同时负有治理责任,注册会计师无需就这些事项再次与负有治理责任的相同人员沟通
C . 对于注册会计师应当直接与治理层进行沟通的事项,如果管理层与治理层进行过沟通,注册会计师为了提高审计沟通的效率,不必就这些事项与治理层再次进行沟通
D . 注册会计师应当就注册会计师的责任与治理层直接沟通
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关于前任注册会计师和后任注册会计师的沟通,下列说法中,不正确的是( )。
A . 无论被审计单位是否同意,前任注册会计师都应当对后任注册会计师的合理询问及时作出充分答复
B . 前任注册会计师和后任注册会计师的沟通方式可以采用书面形式,也可以采用口头形式
C . 如果后任注册会计师致函前任注册会计师后未得到回复,可以假定不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托
D . 前任注册会计师可以允许后任注册会计师查阅其审计工作底稿,前提是必须取得被审计单位的确认函,确认函中应当规定后任注册会计师查阅审计工作底稿的范围
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下列关于前任注册会计师和后任注册会计师沟通的说法中,不正确的有()。
A . 无论被审计单位是否同意,前任注册会计师都应当对后任注册会计师的合理询问及时作出充分答复
B . 前任注册会计师和后任注册会计师的沟通可以采用书面形式,也可以采用口头形式
C . 如果被审计单位仅仅是限制前任注册会计师作出答复的范围,后任注册会计师一般可考虑接受委托
D . 前任注册会计师可以允许后任注册会计师查阅其审计工作底稿,前提是必须取得被审计单位的确认函,确认函中应当规定后任注册会计师查阅审计工作底稿的范围
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关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通,下列说法中,正确的是( )。
A . 对于与治理层沟通的事项,应当事先与管理层讨论
B . 对于涉及舞弊等敏感信息的沟通,应当避免书面记录
C . 与治理层沟通的书面记录是一项审计证据,所有权属于会计师事务所
D . 如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本,注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问
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下列关于注册会计师与治理层沟通的说法,正确的有()。
A . 注册会计师应当与治理层书面沟通在审计过程中识别出的所有内部控制缺陷
B . 良好的治理原则建议审计委员会每年至少一次在管理层不在场的情况下会见注册会计师
C . 通常注册会计师适当的沟通对象是治理层的下设组织和人员
D . 注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任,明确财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任
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关于组成部分注册会计师向集团项目组沟通的事项,下列说法中,恰当的有()。
A . 是否遵守独立性
B . 组成部分财务信息中查出错报的清单
C . 组成部分财务信息存在管理层偏向的迹象
D . 描述识别出的组成部分层面值得关注的内部控制缺陷
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关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通,下列说法正确的是()。
A . 对于与治理层沟通的事项,应当事先与管理层讨论
B . 对于涉及舞弊及敏感信息的沟通,应当避免书面记录
C . 与治理层沟通的书面记录是一项审计证据,所有权属于会计师事务所
D . 如果注册会计师应治理层要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本,注册会计师有责任想第三方解释其在使用中产生的疑问
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以下关于注册会计师与治理层沟通的说法中,正确的是()
A.对于与治理层的沟通中不容易识别出的适当的沟通人员,注册会计师不需要记录这一过程
B.注册会计师应该设计专门的程序获取审计证据以支持对沟通过程充分性的评价
C.如果注册会计师与治理层双向沟通不充分且得不到解决,注册会计师应该出具无法表示意见的审计报告
D.如果被审计单位的治理机构的成员发生重大变化,可能会影响到沟通的形式
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下列关于注册会计师与治理层沟通的对象的说法中,不正确的是()
A.不同的被审计单位,适当的沟通对象可能不同
B.在确定与哪些适当人员沟通特定事项时,注册会计师应当利用在了解被审计单位及其环境时获取的有关治理结构和治理过程的信息
C.被审计单位应当指定其治理结构中相对固定的人员或组织(如审计委员会)负责与注册会计师进行沟通
D.如果由于被审计单位的治理结构没有被清楚地界定,导致注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象,被审计单位也没有指定适当的沟通对象,注册会计师就应当尽早与审计委托人商定沟通对象,并就商定的结果形成备忘录或其他形式的书面记录
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下列关于“评价与组成部分注册会计师的沟通”的说法中,不正确的是()
A.集团项目组应当与组成部分注册会计师、组成部分管理层或集团管理层(如适用)讨论在评价过程中发现的重大事项
B.集团项目组应当确定是否有必要复核组成部分注册会计师审计工作底稿的相关部分
C.组成部分注册会计师的审计工作底稿按照组成部分注册会计师所在会计师事务所的复核程序进行复核这一事实,可能影响集团项目组的复核范围
D.如果认为组成部分注册会计师的工作不充分,集团项目组应当要求组成部分注册会计师实施追加的审计程序