注册会计师在设计应收账款询证函时拟定了以下处理方法，其中对询证函处理方法中正确的有( )

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• 通过邮寄方式发出询证函时采取的控制措施为避免询证函被拦截、篡改等舞弊风险，在邮寄询证函时，注册会计师应当（）。

  A . 独立寄发询证函 B . 由被审计单位财务经理寄发询证函 C . 由被审计单位出纳寄发询证函 D . 由被审计单位总经理寄发询证函

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• 关于审计函证的说法正确的是（）。 Ⅰ函证应以被审计单位的名义发出 Ⅱ若被函证方以传真的方式回函，注册会计师应直接接收，并要求被函证方及时寄回询证函原件 Ⅲ除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表不重要或函证很可能无效，否则应进行函证 Ⅳ函证一般应采取积极式函证

  A . Ⅰ、Ⅱ B . Ⅰ、Ⅲ C . Ⅱ、Ⅲ D . Ⅲ、Ⅳ E . Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ

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• 在设计询证函时，下列说法中，正确的有（）。

  A . 在函证应收账款时，询证函中可以不列出账户余额，而是要求被询证者提供余额信息，可以应对评估的应收账款被低估的风险 B . 从被审计单位的供应商明细表中选取样本进行询证，可以应对评估的应付账款被低估的风险 C . 对大额应收账款明细账户采用消极式函证，对小额应收账款明细账户采用积极式函证 D . 如果被审计单位与应收账款存在认定相关的内部控制设计合理且运行有效，可适当减少函证的样本规模

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• 在设计询证函时，下列说法中，恰当的有（ ）

  A . 在函证应收账款时，询证函中必须列出账户余额，而是要求被询证者提供余额信息，可以应对评估的应收账款被低估的风险 B . 如果被审计单位与应收账款存在认定相关的内部控制设计合理且运行有效，可适当减少函证的样本规模 C . 对大额应收账款明细账户采用消极式函证，对小额应收账款明细账户采用积极式函证 D . 从被审计单位的供应商明细表中选取样本进行询证，可以应对评估的应付账款被低估的风险

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• 对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应()。

  A、审查所审计期间应收账款回收情况 B、了解大额应收账款客户的信用情况 C、查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件 D、提请被审计单位提高坏账准备提取比例

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• 以下对询证函不符事项评价的陈述中，注册会计师认为不正确的是（）。

  A . 不符事项可能表明与被审计单位的财务报告相关的内部控制存在缺陷 B . 不符事项表明财务报表存在错报 C . 不符事项意味着注册会计师要实施进一步调查 D . 某些不符事项并不能表明一定存在错报

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• 注册会计师收回的应收账款询证函存在差异，应当查明原因，有可能是登记入账的时间不同而产生的不符事项的有()

  A . 债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到 B . 债务人对收到的货物的数量、质量及价格等方面有异议而全部或部分拒付货款 C . 询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款 D . 询证函发出时，被审计单位的货物已经发出并已作销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物

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• 负责应收账款询证函寄发的人员应是（）

  A . 企业主管 B . 企业会计主管 C . 注册会计师 D . 企业稽核人员

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• 询证应收账款时，肯定式询证函经二次发出仍不回复，有可能（）

  A、账款已还、不愿再回复 B、根本不存在该客户 C、客户发生重大财务困难或已破产 D、被审计单位提供地址错误 E、审计人员执行了替代程序

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• （）不属于注册会计师跟函的方式发出询证函时采取的控制措施。

  A . 注册会计师在被审计单位员工的陪伴下亲自将询证函送至被询证者，在被询证者核对并确认回函后，亲自将回函带回 B . 如果被询证者同意注册会计师独自前往被询证者执行函证程序，注册会计师可以独自前往 C . 如果注册会计师跟函时需有被审计单位员工陪伴，注册会计师需要在整个过程中保持对询证函的控制 D . 如果注册会计师跟函时需有事务所员工陪伴，注册会计师需要在整个过程中保持对询证函的控制

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• 针对应收账款存在认定实施函证程序时，如果最终注册会计师未收到积极式询证函回函，则拟实施的替代程序不包括（）。

  A . 检查期后收款记录 B . 针对客户信息进行跟函 C . 检查销售合同、销售发票和发货记录 D . 检查被审计单位与客户之间的函电记录

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• 应收账款询证函的签章人是（）。

  A . 注册会计师 B . 会计师事务所 C . 被审计单位 D . 审计项目负责人

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• 对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应()

  A、审查所审期间应收账款的回收情况 B、了解大额应收账款客户的信用情况 C、审查与销货有关的订单、发票、发运凭证等文件 D、提请被审计单位提高坏账准备提取比例

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• 下列关于注册会计师对应收账款询证函控制过程的说法中，正确的是（）。

  A . 上期函证发现较多的错报，实施了较多的其他的实质性程序，本期拟安排在期中后期函证，以便在期末安排更多的其他实质性程序 B . 本期函证发现舞弊，注册会计师根据样本的错报金额，估算应收账款总额中可能出现的累计差错 C . 对于收到的传真件回函，注册会计师与对方取得了电话联系确认了回函信息，并在工作底稿中记录了电话内容与时间、对方姓名与职位等信息 D . 注册会计师向境外客户电子邮件的询证函并收到电子邮件的回复，注册会计师将电子邮件打印后归入审计工作底稿，未追加其他审计程序

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• 要求应收账款的付款方提供应收账款询证函或确认书，内容应确认（）。

  A . A、期限 B . B、金额 C . C、付款方式 D . D、法人代表同意付款意见

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• 注册会计师收回的应收账款询证函存在差异，应当查明原因，有可能是登记入账的时间不同而产生的不符事项的有（）。

  A . A、债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到 B . B、债务人对收到的货物的数量、质量及价格等方面有异议而全部或部分拒付货款 C . C、询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款 D . D、询证函发出时，被审计单位的货物已经发出并已作销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物

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• 注册会计师在设计应收账款询证函时拟定了以下处理方法，其中对询证函处理方法中不恰当的有（）。

  A . A．在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿 B . B．询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出 C . C．收回询证函后，将重要的回函复制给被审计单位以帮助催收货款 D . D．对以电子邮件方式收到的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计事务所

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• 应收账款询证函应当由（）签章。

  A . 注册会计师 B . 会计师事务所 C . 被审计单位 D . 被审计单位的总经理

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• 在设计应收账款和应付账款询证函时，下列说法中，不正确的是（）。

  A . 在函证应收账款时，询证函中可以不列出账户余额，而是要求被询证者提供余额信息，以应对评估的应收账款被低估的风险 B . 从被审计单位的供应商明细表中选取样本进行询证，以应对评估的应付账款被低估的风险 C . 对大额应收账款明细账户采用消极式函证，对小额应收账款明细账户采用积极式函证 D . 如果被审计单位与应收账款存在认定相关的内部控制设计合理且运行有效，可适当减少函证的样本规模

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• 关于注册会计师寄发开户银行的询证函，以下说法中，正确的是（）。

  A . 寄发给被审计单位开户银行的是积极式函证 B . 要求银行直接回函至会计师事务所 C . 函证对象包括银行存款和借款余额 D . 以被审计单位的名义向每一家开户银行寄发询函证 E . 以上说法均正确

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• 各行在出具资信证明或询证函时，应据实填写有关信息，并对资信证明和询证函内容的真实性、准确性、合规性和完整性负责。（)

  是 否

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• 除法院、检察院及其他部门依法查阅审计工作底稿、注册会计师协会对执业情况进行检查外，会计师事务所不得将应收账款询证函回函提供给其他人员。()

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• 应收账款函证样本应由注册会计师和被审计单位共同商定,并由被审计单位的职员负责寄出询证函。（)

  是 否

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• 注册会计师收回的询证函若有差异，注册会计师应调整被审计单位应收账款科目（）

  此题为判断题(对，错)。

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