在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师可能考虑的因素有（）。

相似题目

• 注册会计师在审计计划阶段已确定了审计风险的可接受水平，随着可能错报总和的增加，财务报表可能被严重错报的风险也会增加，下列有关注册会计师在完成审计工作时的说法正确的有（）

  A . A、如果注册会计师认为审计风险不能接受，则应追加实施额外的实质性程序，以便将检查风险降低到一个可接受水平 B . B、如果注册会计师得出结论，审计风险处在一个可接受的水平，则还需要实施审计程序获取审计证据，以便提出审计结果所支持的意见 C . C、如果审计风险不能接受，注册会计师没有额外的实质性程序可以实施，被审计单位也不愿进行必要的调整，则注册会计师应慎重考虑审计风险对审计报告的影响 D . D、如果注册会计师认为审计风险不能接受，则应说服被审计单位作必要调整，以便将评估的重大错报风险降低到一个可接受水平

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• 注册会计师在确定明显微小错报的临界值时需要考虑的因素有（）。

  A . 以前年度审计中识别出的错报的数量和金额 B . 重大错报风险的评估结果 C . 被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望 D . 被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求

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• 下列属于注册会计师在判断错报的性质是否重要时应该考虑的情况有（）。

  A . A、错报对增加管理层报酬的影响程度 B . B、相对于注册会计师所了解的以前向报表使用者传达的信息而言，错报的重大程度 C . C、错报对财务报表中列报的分部信息的影响程度 D . D、与被审计单位发生交易的外部单位是否与被审计单位管理层的成员有关联

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• 在实施本期审计时，如果注意到比较信息可能存在重大错报，注册会计师应当根据实际情况追加必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定是否存在重大错报。本期财务报表中的比较信息出现重大错报的情形可能包括（　　）。

  A . 上期财务报表存在重大错报，该财务报表未经注册会计师审计，比较信息未作更正 B . 上期财务报表不存在重大错报，但在某些特殊情形下，比较信息未按照会计准则和相关会计制度的要求恰当重述 C . 上期财务报表不存在重大错报，但比较信息与上期财务报表存在重大不一致，由此导致重大错报 D . 上期财务报表存在重大错报，该财务报表虽经审计，但注册会计师因未发现而未在针对上期财务报表出具的审计报告中对该事项发表非无保留意见，本期财务报表中的比较信息未作更正

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• ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表。审计项目组确定财务报表整体的重要性为100万元，明显微小错报的临界值为5万元。审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下： （3）审计项目组成员跟随甲公司出纳到乙银行实施函证。出纳到柜台办理相关事宜，审计项目组成员在等候区等候。 针对上述第（3）项，指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

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• 在了解潜在错报的可能来源作为选择拟测试控制的基础时，注册会计师应当实现下列哪些目标（）。

  A . 了解与相关认定有关的交易的流程，包括这些交易如何生成、批准、处理及记录 B . 验证注册会计师已在企业流程中识别出的重大错报发生环节（包括舞弊导致的错报） C . 识别管理层用于应对潜在错报的控制 D . 识别管理层用于及时防止或发现未经授权的、将导致财务报表发生重大错报的采购、使用或处置企业资产的控制

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• 下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报临界值时，通常无需考虑的是（）。

  A . 以前年度审计中识别出的错报 B . 重大错报风险的评估结果 C . 被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望 D . 被审计单位的财务报表是否分发给广大范围的使用者

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• 注册会计师在判断错报的性质是否重要时，应该考虑的具体情况有（）。

  A . 错报对遵守法律法规要求的影响程度 B . 错报对遵守债务契约或其他合同要求的影响程度 C . 错报掩盖收益或其他趋势变化的程度 D . 错报对财务报表中列报的分布信息的影响程度 E . 错报对增加管理层报酬的影响程度

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• 下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报临界值时，通常无须考虑的是（）。

  A . 重大错报风险的评估结果 B . 以前年度审计中识别出的错报 C . 被审计单位的财务报表是否分发给广大范围的使用者 D . 被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望

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• 在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师可能考虑的因素有（　　）。

  A . 被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望 B . 被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望 C . 以前年度审计中识别出的错报的数量和金额（不包括已更正和未更正错报） D . 重大错报风险的评估结果

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• 确定该临界值需要注册会计师运用职业判断。在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师可能考虑的因素包括（）。

  A . 重大错报风险的评估结果 B . 以前年度审计中识别出的错报（包括已更正和未更正错报）的数量和金额 C . 被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望 D . 被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望

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• 当已发现错报的累计金额满足下列（）特征时，注册会计师需要考虑连同其他未更正和未发现错报的汇总数是否可能超过财务报表整体的重要性。

  A . 高于财务报表整体的重要性 B . 达到实际执行的重要性 C . 低于财务报表整体的重要性 D . 低于实际执行的重要性

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• 在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平，即首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报。

  A . 正确 B . 错误

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• ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，审计项目组确定财务报表整体的重要性为100万元，明显微小错报的临界值为5万元，审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下：（2）甲公司应付账款年末余额为550万元，审计项目组认为应付账款存在低估风险，选取了年末余额合计为480万元的两家主要供应商实施函证，未发现差异。针对上述事项（2），指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

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• 明显微小错报的临界值通常不超过财务报表整体重要性的（）。

  A . 5％ B . 10% C . 15％ D . 20％

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• 注册会计师在审计计划阶段已确定了审计风险的可接受水平，随着可能错报总和的增加，财务报表可能被严重错报的风险也会增加，下列有关注册会计师在完成审计工作时的说法正确的有（）。

  A . A、如果注册会计师认为审计风险不能接受，则应追加实施额外的实质性程序，以便将检查风险降低到一个可接受水平 B . B、如果注册会计师得出结论，审计风险处在一个可接受的水平，则还需要实施审计程序获取审计证据，以便提出审计结果所支持的意见 C . C、如果审计风险不能接受，注册会计师没有额外的实质性程序可以实施，被审计单位也不愿进行必要的调整，则注册会计师应慎重考虑审计风险对审计报告的影响 D . D、如果注册会计师认为审计风险不能接受，则应说服被审计单位作必要调整，以便将评估的重大错报风险降低到一个可接受水平

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• 关于明显微小错报的临界值，下列说法中正确的有（）。

  A . 如果注册会计师预期被审计单位错报数量较少，则可能釆用较高的临界值 B . 如果注册会计师不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的 C . 如果注册会计师预期被审计单位存在数量较多、金额较小的错报，可能考虑釆用较高的临界值 D . 明显微小错报的临界值通常不超过财务报表整体重要性的15%

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• ABC会计师事务所负责审计甲公司2017年度财务报表，审计项目组确定的财务报表整体的重要性为300万元，实际执行的重要性为150万元，明显微小错报的临界值为20万元。审计底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：（1）针对银行存款进行函证程序，注册会计师对所有银行存款账户均进行了函证，包括零余额账户和本期内注销的账户。（2）针对应收账款执行函证程序，注册会计师将所以账面金额高于300万元的项目均定为函证

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• 在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定个可接受的重要性水平， 即首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报。()此题为判断题(对，错)。

  是 否

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• 案例分析： ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表。审计项目组确定财务报表整体重要性为100万元，明显微小错报的临界值为5万元。审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下: （1）审计项目组在寄发询证函前，将部分被询证方的名称、地址与甲公司持有的合同及发票中的对应信息进行了核对。 （2）审计项目组成员跟随甲公司出纳到乙银行实施函证，出纳到柜台办理相关事宜审计项目组成员在等候区等候。 （3）客户丙公司年末应收账款余额10万元，回函金额90万元，因差异金额高于明显微小错报的临界值，审计项目组据此提出了审计调整建议。 （4）客户丁公司回函邮戳显示发函地址与甲公司提供的地址不一致，甲公司财务人员解释由于丁公司有多处办公地址所致，审计项目组认为该解释合理，在审计工作底稿中记录了这一情况。 针对上述第（1)至（4)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

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• 下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报的临界值时通常需要考虑的有（）

  A．以前年度审计中识别出的错报的数量和金额 B．财务报表使用者的经济决策受错报影响的程度 C．重大错报风险的评估结果 D．被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求

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• ABC会计师事务所负责审计甲公司2018年度财务报表。审计项目组确定财务报表整体的重要性为100万元，明显微小错报的临界值为5万元。审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下：（1）因为被询证者是M被审计单位的关联方，注册会计师认为其回复的可靠性会降低，在函证的基础上还实施了其他的审计程序。（2）审计项目组成员要求被询证的甲公司客户将回函直接寄至会计师事务所，但甲公司客户X公司将回函寄至甲公司

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• ABC会计师事务所负责审计甲公司2019年度财务报表。审计项目组确定财务报表整体的重要性为100万元，明显微小错报的临界值为5万元。审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下：

  （1）审计项目组在寄发询证函前，将部分被询证方的名称、地址与甲公司持有的合同及发票中的对应信息进行了核对。 （2）甲公司应付账款年末余额为550万元。审计项目组认为应付账款存在低估风险，选取了年末余额

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• 在实施审计程序的过程中，如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过（)降低审计风险。

  A．扩大审计程序的范围，以降低审计风险 B．发表保留意见 C．发表带强调事项段的无保留意见 D．实施追加审计程序或要求管理层调整财务报表

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