下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报的临界值时通常需要考虑的有（）

相似题目

• 注册会计师在审计计划阶段已确定了审计风险的可接受水平，随着可能错报总和的增加，财务报表可能被严重错报的风险也会增加，下列有关注册会计师在完成审计工作时的说法正确的有（）

  A . A、如果注册会计师认为审计风险不能接受，则应追加实施额外的实质性程序，以便将检查风险降低到一个可接受水平 B . B、如果注册会计师得出结论，审计风险处在一个可接受的水平，则还需要实施审计程序获取审计证据，以便提出审计结果所支持的意见 C . C、如果审计风险不能接受，注册会计师没有额外的实质性程序可以实施，被审计单位也不愿进行必要的调整，则注册会计师应慎重考虑审计风险对审计报告的影响 D . D、如果注册会计师认为审计风险不能接受，则应说服被审计单位作必要调整，以便将评估的重大错报风险降低到一个可接受水平

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• 注册会计师在确定明显微小错报的临界值时需要考虑的因素有（）。

  A . 以前年度审计中识别出的错报的数量和金额 B . 重大错报风险的评估结果 C . 被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望 D . 被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求

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• 下列注册会计师为确定交易流程中容易发生错报的环节而设计问题中，与“发生”目 标 不相关的是（ ）

  A . 怎样保证货物能运送给正确的收货人 B . 怎样保证在实际发货时才幵具发货单 C . 怎样确保没有记录虚构或重复的销售 D . 怎样确保所有的销售和收款均已记录

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• 在评价未更正错报的影响时，下列说法中，注册会计师认为错误的是（）。

  A . 未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值 B . 注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大 C . 在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改 D . 注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响

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• 在评价未更正错报的影响时，下列说法中，注册会计师认为正确的有（）。

  A . 未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值 B . 注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大 C . 注册会计师应当要求被审计单位更正未更正错报 D . 注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响

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• ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表。审计项目组确定财务报表整体的重要性为100万元，明显微小错报的临界值为5万元。审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下： （3）审计项目组成员跟随甲公司出纳到乙银行实施函证。出纳到柜台办理相关事宜，审计项目组成员在等候区等候。 针对上述第（3）项，指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

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• 下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报临界值时，通常无需考虑的是（）。

  A . 以前年度审计中识别出的错报 B . 重大错报风险的评估结果 C . 被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望 D . 被审计单位的财务报表是否分发给广大范围的使用者

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• 在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师可能考虑的因素有（）。

  A . 以前年度审计中识别出的已更正错报的数量和金额 B . 重大错报风险的评估结果 C . 被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望 D . 被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望

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• 下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报临界值时，通常无须考虑的是（）。

  A . 重大错报风险的评估结果 B . 以前年度审计中识别出的错报 C . 被审计单位的财务报表是否分发给广大范围的使用者 D . 被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望

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• 在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师可能考虑的因素有（　　）。

  A . 被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望 B . 被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望 C . 以前年度审计中识别出的错报的数量和金额（不包括已更正和未更正错报） D . 重大错报风险的评估结果

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• 确定该临界值需要注册会计师运用职业判断。在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师可能考虑的因素包括（）。

  A . 重大错报风险的评估结果 B . 以前年度审计中识别出的错报（包括已更正和未更正错报）的数量和金额 C . 被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望 D . 被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望

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• 在确定尚未更正错报的汇总数时，A注册会计师不应将其包括在内的是（）

  A . 本期审计中已识别但尚未更正的具体错报 B . 以前期间审计中已识别但尚未更正错报对本期的净影响额 C . 对不能明确识别的其他错报的最佳估计数 D . 可容忍错报

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• ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，审计项目组确定财务报表整体的重要性为100万元，明显微小错报的临界值为5万元，审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下：（2）甲公司应付账款年末余额为550万元，审计项目组认为应付账款存在低估风险，选取了年末余额合计为480万元的两家主要供应商实施函证，未发现差异。针对上述事项（2），指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

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• 明显微小错报的临界值通常不超过财务报表整体重要性的（）。

  A . 5％ B . 10% C . 15％ D . 20％

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• 注册会计师在审计计划阶段已确定了审计风险的可接受水平，随着可能错报总和的增加，财务报表可能被严重错报的风险也会增加，下列有关注册会计师在完成审计工作时的说法正确的有（）。

  A . A、如果注册会计师认为审计风险不能接受，则应追加实施额外的实质性程序，以便将检查风险降低到一个可接受水平 B . B、如果注册会计师得出结论，审计风险处在一个可接受的水平，则还需要实施审计程序获取审计证据，以便提出审计结果所支持的意见 C . C、如果审计风险不能接受，注册会计师没有额外的实质性程序可以实施，被审计单位也不愿进行必要的调整，则注册会计师应慎重考虑审计风险对审计报告的影响 D . D、如果注册会计师认为审计风险不能接受，则应说服被审计单位作必要调整，以便将评估的重大错报风险降低到一个可接受水平

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• 关于明显微小错报的临界值，下列说法中正确的有（）。

  A . 如果注册会计师预期被审计单位错报数量较少，则可能釆用较高的临界值 B . 如果注册会计师不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的 C . 如果注册会计师预期被审计单位存在数量较多、金额较小的错报，可能考虑釆用较高的临界值 D . 明显微小错报的临界值通常不超过财务报表整体重要性的15%

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• ABC会计师事务所负责审计甲公司2017年度财务报表，审计项目组确定的财务报表整体的重要性为300万元，实际执行的重要性为150万元，明显微小错报的临界值为20万元。审计底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：（1）针对银行存款进行函证程序，注册会计师对所有银行存款账户均进行了函证，包括零余额账户和本期内注销的账户。（2）针对应收账款执行函证程序，注册会计师将所以账面金额高于300万元的项目均定为函证

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• 下列注册会计师为确定交易流程中容易发生错报的环节而设计问题中，与“发生”目标不相关的是（）

  A．怎样保证货物能运送给正确的收货人 B．怎样保证在实际发货时才开具发货单 C．怎样确保没有记录虚构或重复的销售 D．怎样确保所有的销售和收款均已记录

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• 在确定尚未更正错报的汇总数时，注册会计师不应将其包括在内的是（）

  A．本期审计中已识别但尚未更正的具体错报 B．以前期间审计中已识别但尚未更正错报对本期的净影响额 C．对不能明确识别的其他错报的最佳估计数 D．可容忍错报

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• 案例分析： ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表。审计项目组确定财务报表整体重要性为100万元，明显微小错报的临界值为5万元。审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下: （1）审计项目组在寄发询证函前，将部分被询证方的名称、地址与甲公司持有的合同及发票中的对应信息进行了核对。 （2）审计项目组成员跟随甲公司出纳到乙银行实施函证，出纳到柜台办理相关事宜审计项目组成员在等候区等候。 （3）客户丙公司年末应收账款余额10万元，回函金额90万元，因差异金额高于明显微小错报的临界值，审计项目组据此提出了审计调整建议。 （4）客户丁公司回函邮戳显示发函地址与甲公司提供的地址不一致，甲公司财务人员解释由于丁公司有多处办公地址所致，审计项目组认为该解释合理，在审计工作底稿中记录了这一情况。 针对上述第（1)至（4)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

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• ABC会计师事务所负责审计甲公司2018年度财务报表。审计项目组确定财务报表整体的重要性为100万元，明显微小错报的临界值为5万元。审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下：（1）因为被询证者是M被审计单位的关联方，注册会计师认为其回复的可靠性会降低，在函证的基础上还实施了其他的审计程序。（2）审计项目组成员要求被询证的甲公司客户将回函直接寄至会计师事务所，但甲公司客户X公司将回函寄至甲公司

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• ABC会计师事务所负责审计甲公司2019年度财务报表。审计项目组确定财务报表整体的重要性为100万元，明显微小错报的临界值为5万元。审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下：

  （1）审计项目组在寄发询证函前，将部分被询证方的名称、地址与甲公司持有的合同及发票中的对应信息进行了核对。 （2）甲公司应付账款年末余额为550万元。审计项目组认为应付账款存在低估风险，选取了年末余额

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• 15、下列关于明显微小错报的说法中，不恰当的是（）。

  A．“明显微小”不等同于“不重大” B．明显微小错报需要累积 C．如果预期被审计单位存在数量较多金额较小的错报，可能采用较低的临界值 D．明显微小错报的临界值可以确定为财务报表整体重要性的4%

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