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下列有关控制测试性质的说法中,错误的是()。
A . 观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点,本身不足以测试整个财务报表涵盖期间控制运行的有效性
B . 分析程序可以有效测试控制运行情况
C . 通过询问和观察程序往往不足以测试某些控制的运行有效性
D . 将询问与检查或重新执行结合使用通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证
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下列有关控制测试程序的说法中,恰当的有()。
A . 针对旨在减轻特别风险的控制,不论该项控制在本期是否发生变化,注册会计师均应当在每次审计中都测试这些控制
B . 注册会计师对内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试
C . 如果认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法应对重大错报风险,注册会计师应当实施相关的控制测试,以获取控制运行有效的审计证据
D . 当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主,注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平
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下列有关了解内部控制和测试内部控制的说法中,恰当的有()。
A . 注册会计师对内部控制了解的深度主要是评价控制的设计而不是确定其是否得到执行
B . 注册会计师了解内部控制后,对内部控制的评价不仅要确定设计是否合理而且要确定控制是否得到执行
C . 在了解控制活动时,注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动,是否能够有效防止或发现并纠正重大错报
D . 财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境
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下列有关实质性程序时间安排的说法中,错误的有()。
A . 当重大错报风险较高时,注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序
B . ,如果在评估重大错报风险时预期控制的运行是无效的,注册会计师应当在期末实施控制测试
C . 如果在期中实施了实质性程序,注册会计师即可将期中实施程序得出的结论合理延伸至期末
D . 如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险,注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序
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下列有关控制测试程序的说法中,正确的是()。
A . 注册会计师应当将观察与其他审计程序结合使用
B . 检查程序适用于所有控制测试
C . 重新执行程序适用于所有控制测试
D . 通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时,注册会计师才考虑实施重新执行程序
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下列关于内部控制测试的说法中,错误的有()
A . 监盘是内部控制测试的常用方法之一
B . 通过内部控制测试以评价内部控制的可信赖程度
C . 内部控制测试在审计实施阶段进行
D . 内部控制测试在实质性测试之后进行
E . 并非任何审计项目都要进行内部控制测试
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下列有关实施实质性程序的结果对控制测试影响的表述中,错误的是()。
A . 如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报,这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的
B . 如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报,则注册会计师可以得出控制运行无效的结论
C . 如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报,通常表明内部控制存在重大缺陷,注册会计师应当就这些缺陷与适当层次管理层和治理层进行沟通
D . 如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报,注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑
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下列有关利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据的说法中,错误的有()
A . 如果拟信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据,注册会计师应当通过询问程序获取这些控制是否已经发生变化的审计证据
B . 如果拟信赖的控制在本期发生变化。注册会计师应当考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否与本期审计相关
C . 如果拟信赖的控制在本期未发生变化,注册会计师可以运用职业判断决定不在本期测试其运行的有效性
D . 如果拟信赖的控制在本期未发生变化,控制应对的重大错报风险越高,本次控制测试与上次控制测试的时间间隔越短
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下列有关对期初余额审计程序或结论的说法中,错误的有()。
A . 注册会计师在财务报表审计中应对期初余额予以特别关注并实施专门的审计程序
B . 如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告,注册会计师应对本期财务报表出具非标准审计报告
C . 如果期初余额存在的对本期财务报表产生重大影响的错报未能得到正确的会计处理,注册会计师应出具保留意见或无法表示意见的审计报告
D . 如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报,注册会计师应当告知管理层,如果上期财务报表由前任注册会计师审计,注册会计师应当告知前任注册会计师
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下列有关控制测试程序的说法中,正确的是( )。
A . 注册会计师应当将观察与其他审计程序结合使用
B . 检查程序适用于所有控制测试
C . 重新执行程序适用于所有控制测试
D . 通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时,注册会计师才考虑实施重新执行程序
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下列有关总体应对措施和进一步审计程序的说法中,错误的有()。
A . 注册会计师对计划获取控制运行有效性的保证程度越高,则需要实施的控制测试的范围越广
B . 注册会计师若评估的重大错报风险比较低,则可以不用针对所有重大的各类交易、账户余额或披露实施实质性程序
C . 注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险确定总体应对措施
D . 进一步审计程序是指注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险实施的审计程序
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下列有关信息技术一般控制和应用控制测试的相关说法中,错误的是()。
A . 信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行等四个方面
B . 信息技术一般控制一般要经过输入、处理及输出等环节
C . 计算机运行这一领域的目标是确保业务系统根据管理层的控制目标完整准确地运行,确保运行问题被完整准确地识别并解决,以维护财务数据的完整性
D . 程序和数据访问这一领域的目标是确保分配的访问程序和数据的权限是经过用户身份认证并经过授权的。程序和数据访问的子组件一般包括安全活动管理、安全管理、数据安全、操作系统安全、网络安全和物理安全
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下列有关注册会计师使用非统计抽样实施细节测试的说法中,错误的有()。
A . 注册会计师增加单独测试的重大项目,可以减少样本规模
B . 在定义抽样单元时,注册会计师无需考虑实施计划的审计程序或替代程序的难易程度
C . 在确定可接受的误受风险水平时,注册会计师无需考虑针对同一审计目标的其他实质性程序的检查风险
D . 注册会计师根据样本中发现的错报金额推断总体错报金额时,可以采用比率法或差异法
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下列有关控制测试程序的说法中,正确的是()。
A . 注册会计师应当将观察与其他审计程序结合使用
B . 检查程序适用于所有控制测试
C . 重新执行程序适用于所有控制测试
D . 通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时,注册会计师才考虑实施重新执行程序
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下列有关注册会计师测试控制有效性的程序的性质说法中,错误的是()
A . 注册会计师通过与被审计单位有关人员进行讨论以取得与内部控制相关的信息
B . 观察是测试运行不留下书面记录的控制的有效方法
C . 重新执行的目的是测试特定交易或余额的存在或准确性
D . 通常只有当综合运用询问、观察和检查证据结合在一起仍无法获得充分适当证据时,注册会计师才考虑通过重新执行以证实控制是否有效运行
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在信息技术环境下,下列有关人工控制与自动控制的说法中,错误的有()。
A . 在信息技术环境下,传统的人工控制完全被自动控制所替代
B . 如果被审计单位采用信息系统处理业务,并不意味着人工控制被完全取代
C . 各个被审计单位信息技术的特点及复杂程度不同,人工控制和自动控制组合方式不同
D . 在基于信息技术的信息系统中,系统进行自动操作来实现对交易信息的创建、记录、处理和报告,并将相关信息保存为电子形式,因此,相关控制活动不可能同时包括手工的部分
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下列有关选取测试项目的方法的说法中,错误的有()。
A . 针对某类账户余额中的所有项目的单笔金额较大且项目个数较少,注册会计师应当采用选取特定项目测试
B . 针对期末人为调整的项目,注册会计师应当选取一部分进行针对性测试
C . 选取特定项目实施审计程序的结果应推断至总体,得出总体审计结论
D . 针对信息系统自动执行的计算,可运用计算机辅助审计技术选取全部项目进行测试
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下列有关控制测试范围应考虑因素的说法中,错误的有()。
A . 控制执行的频率越高,控制测试的范围越小
B . 拟信赖期间越长,控制测试的范围越大
C . 审计证据的相关性和可靠性要求越高,控制测试的范围越小
D . 注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高,需要实施控制测试的范围越大
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当专家的工作涉及使用对专家工作具有重要影响的原始数据时,注册会计师可以实施程序来测试这些数据。下列有关这些程序的说法中,错误的是()
A.了解和测试针对数据的内部控制
B.了解和测试向专家传送数据的方式
C.复核数据的完整性和内在一致性
D.如果专家已经测试了高度专业化的原始数据,注册会计师仍应当亲自测试
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下列关于审计抽样在控制测试中的应用的说法中,错误的有()
A.样本偏差率是总体偏差率的最佳估计,如果样本偏差率低于可容忍偏差率,那么此时可以得出控制有效的结论
B.如果注册会计师无法对选取的项目实施计划的审计程序或适当的替代程序,应考虑在评价样本时将样本项目视为控制偏差
C.在非统计抽样中,如果总体偏差率低于但接近可容忍偏差率,注册会计师应当考虑是否接受总体
D.在统计抽样中,如果总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率,注册会计师应当考虑是否接受总体
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下列有关在内部控制审计中,注册会计师选择拟测试的控制的说法中,错误的是()
A.在采用自上而下的方法执行内部控制审计时,如果识别并选取了能够充分应对重大错报风险的控制,则不需要再测试针对同样认定的其他控制
B.注册会计师应当选择测试对形成内部控制审计意见有重大影响的控制
C.注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据,并对单项控制的有效性发表意见
D.注册会计师在选取拟测试的控制时,通常不会选取整个流程中的所有控制,而是选择关键控制
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下列有关企业层面控制测试的相关说法中,错误的是()
A.集中化的财务管理可能有助于降低财务报表错报的风险
B.注册会计师在考虑被审计单位针对重大经营控制及风险管理实务时,可以考虑企业是否建立了重大风险预警机制
C.在进行内部控制审计时,注册会计师可以首先考虑内部控制是否得到执行,然后了解控制环境的各个要素
D.良好的控制环境是实施有效内部控制的基础
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下列各项关于企业层面控制对其他控制及其测试的影响的说法中,错误的有()
A.注册会计师不必考虑企业层面控制对其他控制的间接影响
B.企业层面的控制通常不局限于某个具体认定
C.某些企业层面控制能够监督其他控制的有效性,当这些控制运行有效时,注册会计师可以减少原本拟对其他控制的有效性进行的测试
D.如果一项企业层面控制足以应对已评估的重大错报风险,注册会计师仍需测试与该风险相关的其他控制